产品1

上市公司2021年报审计无法表示意见审计报告意见汇总(43家

发布时间:2022-08-13 21:11:51 来源:新利18体育官网 作者:新利18体育官网下载

  转载自:中国注册会计师协会网站、巨潮资讯网(*ST 易见、*ST 腾邦、*ST 华讯、*ST 明科、*ST 海伦、*ST 蓝盾、*ST 光一等7家无法表示意见内容)

  截至2022年4月30日,53家事务所共为4805家上市公司出具了财务报表审计报告。从审计报告意见类型看,4663家被出具了无保留意见审计报告(其中59家被出具带强调事项段的无保留意见,49家被出具带持续经营事项段的无保留意见),98家被出具了保留意见审计报告,1家被出具了否定意见审计报告,43家被出具了无法表示意见审计报告。

  1. *ST长动。中天运会计师事务所(特殊普通合伙)出具了无法表示意见的财务报表审计报告,【形成无法表示意见的基础】内容如下:

  公司人员严重流失,业务基本处于停滞状态;公司2021年度营业总收入为237.12万元,归属于母公司净利润为-45,359.54万元,已连续四年亏损;截止2021年12月31日归属于母公司股东权益合计为-103,382.20万元,尚有95,112.84万元债务本息逾期未归还;因债务逾期等事项,公司涉及多起诉讼,部分银行账户以及部分子公司股权被司法冻结。如财务报表附注“十四、其他重要事项”之“(八)其他需披露的重要事项”所述,公司重整计划草案尚未获得债权人预表决通过,最终能否获得债权人预表决通过尚具有不确定性;公司能否完成破产重整必要的前置审批程序尚存在不确定性,公司后续向法院申请破产重整能否被受理、是否被法院裁定进入重整程序尚具有不确定性。

  如财务报表附注“二、财务报表的编制基础”之“(二)持续经营”所述,公司管理层计划采取措施改善公司的经营状况和财务状况,但公司的持续经营仍存在重大的不确定性。我们无法获取充分、适当的审计证据,以判断长城动漫在持续经营假设的基础上编制财务报表是否恰当。

  如财务报表附注“十二、承诺及或有事项”之“(二)或有事项”所述,公司因未能偿还到期债务等,引发诸多诉讼事项。虽然公司对部分诉讼事项的影响在财务报表中进行了必要列报,但由于诉讼事项的复杂性及其结果的不确定性,如诉讼事项的影响金额、违约金的影响金额、诉讼事项的完整性等,我们无法获取充分、适当的审计证据,以确认诉讼事项对公司财务报表可能产生的影响。

  按照审计准则的要求,针对公司的具体情况,我们设计并执行了函证程序。由于公司未能提供确切的函证地址与联系人、部分公司无法盖章等原因,导致部分银行及往来与收入函证程序无法执行。截至审计报告日,共有38份银行函证、101份往来(含收入)函证无法发出;已发出的24份银行函证、131份往来(含收入)函证中,尚有4份银行函证、109份往来(含收入)函证未收回。我们执行的替代程序仍然不能为发表审计意见提供充分、适当的审计证据,因此我们无法确认公司财务报表与上述函证相关报表项目列报的准确性。

  1、上海天芮经贸有限公司及其子公司(以下统称“上海天芮”)2019年存货管理存在重大缺陷,我们对应收账款(含收入)及应付账款(含采购)执行了函证程序,但未能收到充分、有效的函证回函。我们执行的替代程序仍然不能为发表审计意见提供充分、适当的审计证据,因此我们无法确定上海天芮2019年度财务报表上述相关科目列报的准确性。这些事项的影响持续到2021年度且并未得到改善,我们无法确定上海天芮2021年度财务报表上述相关科目列报的准确性。

  2、北京新娱兄弟网络科技有限公司及其子公司(以下统称“北京新娱”)2019年因清退租赁的房屋及服务器、人员离职等原因,导致IT审计无法执行;收入成本结算单、重要成本合同、游戏定制交接确认单等重要资料缺失。由于审计受到上述限制,我们无法对北京新娱执行必要的审计程序以获取充分、适当的审计证据,因此我们无法判断北京新娱2019年度财务状况、经营成果和现金流量的真实性、公允性及完整性。这些事项的影响持续到2021年度且并未得到改善,我们无法判断北京新娱2021年度财务报表列报的真实性、公允性及完整性。

  2. *ST中新。众华会计师事务所(特殊普通合伙)出具了无法表示意见的财务报表审计报告,【形成无法表示意见的基础】内容如下:

  截至资产负债表日,中新科技公司管理层确认关联方——中新产业集团有限公司、中新国贸集团有限责任公司、浙江新世纪国际物流有限公司占用中新科技公司资金期末余额1,062,622,857.91元。上述关联方资金占用款项主要系通过中新科技公司的供应商转款给关联方形成,由于中新科技公司提供形成上述资金占用事项的证据链仍存在部分缺失,我们未能获取充分证据证明上述金额的准确性、完整性和线、财务报告内部控制未能有效运行致使无法实施必要的审计程序

  自2020年1月1日起,中新科技公司停工停产,人员流失严重,无正常经营,造成中新公司财务报告相关的内部控制未能有效运行,无法有效降低财务报告错报的风险,同时内部控制的重大缺陷致使中新科技公司无法提供多项重要财务资料,我们也未能实施有效的函证及检查等必要的审计程序以判断相关的财务报表项目是否存在重大错报的风险,该等财务报表项目涵盖了资产负债表、利润表,主要包括应收账款、预付款项、其他应收款、固定资产、应付账款、信用减值损失、资产减值损失等,其对财务报表的影响重大且具有广泛性。

  截至财务报表批准报出日,我们无法取得充分、适当的审计证据以判断相关财务报表项目是否存在重大错报,亦无法确定是否有必要做出调整或提出调整建议,以及无法确定应调整的金额。

  由于中新科技公司停工停产,人员流失严重,无正常经营,中新公司无专人负责诉讼案件,亦无外聘律师机构,我们无法取得充分、适当的审计证据以判断相关或有事项是否披露充分。

  由于中新科技公司停工停产,人员流失严重,无正常经营,我们无法取得充分、适当的审计证据以判断中新科技对融资租赁及经营租赁的账务处理是否恰当。

  中新科技公司2021年度账面净利润-429,101,012.96元,2021年营业收入低于人民币1亿元,截至2021年12月31日账面净资产为-2,389,063,905.76元,已连续四年出现重大亏损,财务状况持续恶化;由于债务逾期、对外提供担保的连带责任,公司多个银行账户被冻结、部分资产被抵押,已触及《上海证券交易所股票上市规则》规定的财务类强制退市风险警示。我们无法取得与评估持续经营能力相关的充分、适当的审计证据,因而无法判断中新科技公司运用持续经营假设编制2021年度财务报表是否恰当。

  *ST易见。大华会计师事务所(特殊普通合伙)出具了无法表示意见的财务报表审计报告,【形成无法表示意见的基础】内容如下:(一)与持续经营能力相关的重大不确定性

  易见股份报出的2021 年度财务报告中净利润为-7.41 亿元,经营活动产生的现金流量净额为-0.19 亿元。截至 2021 年 12 月 31 日,易见股份流动资产 14.60 亿元,流动负债 64.81 亿元,净资产-50.71 亿元,处于资不抵债状态。

  目前易见股份面临后续债务陆续到期还款、相关银行账户及下属子公司部分股权被冻结,部分诉讼已判决,对外担保承担连带赔偿的资金压力较大且公司涉及多笔诉讼事项,如按照判决结果进入执行阶段,将对公司的经营及业绩产生不利影响。

  上述事项截至审计报告日未见有重大改善。这些情况表明易见股份持续经营能力可能存在重大不确定性。如财务报表附注“三、财务报表编制基础之(二)”所述,虽然公司披露了拟采取的改善措施,但我们无法判断该等措施的有效性,以及基于持续经营假设编制的 2021 年度财务报表是否适当。

  2022 年 4 月 19 日,中国证券监督管理委员会下发《行政处罚及市场禁入事先告知书》(处罚字[2022]25 号),认定公司 2015 年至 2020 年年度报告存在虚假记载, 易见股份对 2015 年至2020 年度的财务数据进行了追溯调整。追溯调整后的应收款项-九天投资控股集团账面原值为82.28 亿元,累计减值准备为 80.08 亿元,账面净值为 2.20 亿元。

  (1)易见股份追溯调整后对前控股股东云南九天投资控股集团有限公司的应收债权金额为82.28 亿元,与云南九天投资控股集团有限公司来函自查确认资金占用金额 42.53 亿元差异较大。

  (2)易见股份就部分前任高管涉嫌违法犯罪,向公安机关报案。2021 年 7 月 30 日,公司收到昆明市公安局的《立案告知书》并获立案侦查。截至本审计报告出具日,公司尚未收到昆明市公安局就上述立案侦查事项的结论性意见。易见股份根据配合公安机关立案调查过程中自查整理的资料,预计可收回云南九天投资控股集团有限公司资产价值约为 2.20 亿元。

  鉴于上述应收债权形成原因复杂,涉嫌财务造假和违法犯罪,在司法机关对上述应收债权的金额及可回收金额未做最终认定,我们无法获取充分适当的审计证据确认上述应收债权金额及减值准备金额的准确性。

  2020 年度财务报告被天圆全会计师事务所(特殊普通合伙)出具了无法表示意见的审计报告。2022 年 4 月 19 日,中国证券监督管理委员会下发《行政处罚及市场禁入事先告知书》(处罚字[2022]25 号),认定公司 2015 年至 2020 年年度报告存在虚假记载和重大遗漏。易见股份对2015 年至 2020 年度的财务数据,依据证监会的检查认定及延伸自查结果进行了追溯调整。

  鉴于上述前期差错更正涉及事项形成原因复杂,我们无法获取充分适当的审计证据确认期初金额的准确性及对本期财务报表的影响。

  贵公司2021 年度财务状况持续恶化,生产经营持续受到重大不利影响,员工大量离职,子公司管理、控股股东资金占用和未履行审议程序的担保尚未完全解除等重大事项,导致贵公司内部控制存在多项重大缺陷。我们无法实施全面有效的审计程序,以获取充分、适当的审计证据对贵公司 2021 年度财务报表发表审计意见。

  贵公司因资金危机,客运销售代理协议已被国际航空运输协会终止,支付业务许可证有效期至2021 年 12 月 21 日,因贵公司正在开展重整事宜处于续展中止审查,贵公司旅游业务已基本停滞,第三方支付业务受到重大影响。贵公司连续三年发生巨额亏损,财务状况持续恶化,债务逾期未偿还,涉及大量诉讼、仲裁事项, 部分银行账户、部分公司股权和重要资产等被司法查封冻结。贵公司申请重整被法院裁定不予受理后,已向上级法院上诉并被受理,重整事项存在重大不确定性。我们无法获取充分、适当的审计证据以对贵公司在持续经营假设的基础上编制财务报表是否合理发表意见。

  贵公司于2019 年将原子公司深圳市前海融易行有限公司(以下简称“融易行”)100%股权转让给控股股东腾邦集团有限公司(以下简称“腾邦集团”),截止 2021 年 12 月 31 日,贵公司应收腾邦集团股权转让款 81,956.30 万元,应收其关联方融易行的前期拆借资金、债权投资款及利息 232,736.04 万元,贵公司应收腾邦集团及其关联方款项合计为314,692.34 万元,贵公司按照账龄分析法累计计提坏账准备 70,315.63 万元。贵公司控股股东腾邦集团向人民法院申请预重整被不予受理,腾邦集团已向上一级法院提起上诉并已被受理,重整事项存在重大不确定性。我们无法获取充分、适当的审计证据以对贵公司该应收款项的可收回性和期末减值情况发表意见。

  贵公司子公司腾邦旅游集团有限公司(以下简称“旅游集团”)连续三年大额亏损,债务逾期未偿还,并涉及大量诉讼,已经严重资不抵债、旅游业务基本停滞, 员工大量离职,旅游集团已被债权人申请破产清算。其重要子公司北京捷达假期国际旅行社有限公司业务停滞、员工大量离职,不能配合审计工作。由于审计受限, 我们无法对旅游集团执行必要的审计程序,无法获取充分、适当的审计证据,无法判断旅游集团 2021 年 12 月 31 日的财务状况、经营成果及 2021 年度现金流量的真实性、公允性及完整性,以及对贵公司合并财务报表的影响。

  贵公司于2019 年处置多家子公司股权,该等子公司股权处置未按照贵公司公司内控制度执行,2020 年度、2021 年度贵公司对以前年度处置的多家子公司补充完善了大部分手续,但仍有部分被处置子公司尚未进行审计评估。我们未能实施必要的审计程序,未能获取充分、适当审计证据以判断上述处置股权交易对贵公司合并财务报表报告期和期初财务报表的影响。

  我们在对贵公司2021 年度财务报表审计时,按照审计准则的要求和职业判断, 设计并执行函证程序。由于贵公司主要业务停滞、内控失效、员工大量离职、审计受限等原因,截止审计报告日,我们未能对所选函证对象实施有效的函证程序,我们也无法实施其他满意的替代审计程序。因此我们对与函证相关的报表项目无法获取充分、适当的审计证据以对其真实性、完整性和准确性发表意见。

  贵公司及子公司期末多项应收和预付款项、股权投资、固定资产等资产项目存在减值迹象,报告期共计提信用减值损失80,144.99 万元、计提资产减值损失 8,890.62 万元。截止审计报告日,我们未能取得用于判断上述减值测试结果合理性相关的往来债权价值、股权投资公允价值、预计未来现金流量等审计证据。我们未能实施进一步的审计程序或替代审计程序,未能获取充分、适当的审计证据以对贵公司资产减值准备计提的合理性、充分性发表意见。

  如财务报表附注十二、承诺及或有事项、附注十三、资产负债表日后事项所述,由于公司涉诉案件和担保事项仍在审理或执行中,我们无法获取与上述或有事项相关的充分、适当的审计证据,无法判断上述或有事项对贵公司财务报表产生的影响。

  贵公司控股股东腾邦集团已经被申请破产重整,贵公司对控股股东腾邦集团占用资金的可收回金额具有重大不确定性,我们未能实施必要的审计程序,未能获取充分、适当的审计证据,我们无法对贵公司关联方关系、关联交易、关联方资金占用披露的完整性和准确性发表意见。

  公司控股股东腾邦集团已经被申请破产重整,腾邦国际对控股股东腾邦集团占用资金的可收回金额具有重大不确定性,我们未能实施必要的审计程序,未能获取充分、适当的审计证据,我们无法对腾邦国际关联方关系、关联交易、关联方资金占用披露的完整性和准确性发表意见。

  由于上述(一)至(九)事项在报告期初即存在。因此我们无法获取充分、适当的审计证据就上述事项对合并财务报表期初数的影响、是否需要作出前期差错更正以及追溯重述的金额发表意见。

  华讯方舟2021年度发生净亏损72,135.32万元,截至2021年末累计亏损403,760.09万元,归属于母公司的净资产-213,222.18万元,经营性现金流为负数。部分重要子公司业务停止,报告期出现流动性困难,银行借款、供应商货款逾期,多个银行账户因诉讼被冻结,多起诉讼已进入强制执行阶段。2018年度至2021年度连续四个会计年度经审计的净利润为负值,且2019年开始,连续三年年末净资产为负值,公司生产经营进一步恶化。虽然华讯方舟已在财务报表附注二中披露了拟采取的改善措施,但我们仍无法判断该等措施的有效性,无法对华讯方舟自报告期末起未来12个月内的持续经营能力做出明确的判断,以及基于持续经营假设编制的2021年度财务报表是否恰当公允。

  我们对华讯方舟往来款项实施了函证、检查等程序,执行函证程序过程中存在无法函证、大量函证被退回、回函率较低的情形,我们也无法实施其他替代程序,对上述往来款项的真实性、准确性无法获取充分、适当的审计证据。

  如财务报表附注“五、(二)交易性金融资产”所述,截至 2021 年 12 月 31 日,贵公司交易性金融资产账面价值 72,000 万元,占资产总额的 59.87%,系购买的新时代信托股份有限公司(以下简称“新时代信托”)发行的“新时代信托·【恒新 60 号】集合资金信托计划”理财产品,该项信托计划到期日为 2020 年 12 月 24 日。贵公司分别于 2020 年 9 月 25 日、2020 年 12 月25 日、2020 年 12 月 29 日接到新时代信托通知,该信托发生违约,无法按约定向公司分配 2020年 6 月 24 日至 2020 年 9 月 21 日的季度收益 1,360.33 万元、2020 年 9 月 22 日至 2020年 12 月 21 日的季度收益 1,390.90 万元、2020 年 12 月 22 日至 2020 年 12 月 24 日的收益 45.85 万元和兑付本金 7.2 亿元。

  贵公司经与新时代信托沟通,知悉新时代信托业已被中国银行保险监督管理委员会实施接管。我们未能获取充分、适当的审计证据,无法判断贵公司该项投资的可收回性,以及以投资本金作为公允价值计量分类为交易性金融资产且其变动计入当期损益的恰当性。此外,贵公司该项资产的可收回性,以及主营业务全面停止经营,导致贵公司持续经营存在重大不确定性。

  如财务报表十一、1、 本公司的母公司情况及十三、资产负债表日后事项、3中所述,公司原实际控制人丁剑平、江苏机电研究所有限公司(以下简称“江苏机电研究所”)于2020年4月与中天泽控股集团有限公司(以下简称“中天泽集团”)签署《表决权委托协议》《一致行动关系声明函》,同时江苏机电研究所将所持总股本5%对应的52,046,076股转让给中天泽集团,中天泽集团成为本公司的新实际控制人。但2021年4月开始,新老实控人对海伦哲公司控制权展开多项诉讼,且诉讼仍需等待法院进一步审理或处于上诉阶段。

  如审计报告三、管理层和治理层对财务报表的责任中所述:海伦哲治理层应负责监督财务报告过程,管理层应负责按照企业会计准则的规定编制财务报表,使其实现公允反映,并设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

  但因新老实控人对于海伦哲公司控制权及经营管理的争夺,依据公开披露的信息,海伦哲治理层(董事会)及经营层(管理层)之间沟通受限,部分董事声称其无法履职,无法承认管理层编制的财务报表的真实性及公允性。又因上述夺权诉讼尚未终局,治理层及管理层对于财务报表编制、经营管理的部分责任受限于法院裁定或判决而无法履行,财务报表的编制及监督相关的内部控制可能存在失效风险。我们无法获取充分、适当的审计证据,消除我们对海伦哲公司2021年度财务报表整体的是否存在重大错报的疑虑,同时我们也无法判断上述夺权事项对公司持续经营的影响。

  (二)处置子公司深圳连硕自动化科技有限公司、深圳市巨能伟业技术有限公司对2021年度财务报表的相关影响

  如财务报表附注六、49、投资收益及七、合并范围的变更所述,海伦哲公司于2021年5月处置子公司深圳连硕自动化科技有限公司(以下简称“深圳连硕”)和子公司深圳市巨能伟业技术有限公司(以下简称“深圳巨能”),形成投资收益1,863.96万元。

  如财务报表附注六、7、其他应收款所述,截至2021年12月31日,公司应收深圳连硕和深圳巨能的其他应收款原值分别为8,810.94万元和9,825.80万元,因海伦哲公司豁免深圳连硕所有债务,与深圳巨能约定的还款计划,深圳巨能未完整履行,公司计提相应坏账准备,坏账准备的年末余额分别为8,810.94万元和4,264.50万元。

  如财务报表附注六、4、应收账款,六、8、存货及六、24、应付账款所述,于2021年1月1日,深圳连硕的应收账款账面价值3,130.29万元,存货账面价值1,284.97万元,应付账款账面价值2,003.12万元,深圳巨能的应收账款账面价值9,561.39万元,存货账面价值3,031.64万元,应付账款账面价值5,007.44万元。2021年度,此部分资产及负债随深圳连硕和深圳巨能的被处置而减少。

  如财务报表附注六、18、商誉所述,于2021年1月1日,海伦哲公司于2016年度将深圳连硕纳入合并范围而形成的商誉账面原值24,172.66万元,截至2021年1月1日该商誉减值准备余额为24,172.66万元。海伦哲公司于2015年度将深圳巨能纳入合并范围而形成的商誉账面原值4,597.80万元,截至2021年1月1日,该商誉减值准备余额为4,597.80万元。2021年度,此部分资产随深圳连硕和深圳巨能的被处置而减少。

  因无法实施合理的审计程序,获取充分、适当的审计证据,以消除我们对2019年12月31日深圳连硕和深圳巨能应收账款账面价值的真实性及可回收性,存货账面价值的真实性、完整性及计价的准确性以及应付账款账面价值的真实性和完整性的疑虑;因上述资产、负债存疑,我们亦无法确定因将深圳连硕、深圳巨能纳入合并范围而形成的于2019年12月31日商誉减值测试的合理性。我们未能获取充分、适当的审计证据,以确定本期处置子公司是否具有商业实质,也无法确定是否有必要进行调整及追溯的金额。同时因上述资产、负债的延续性,我们无法判断上述处置事项对海伦哲公司2021年度合并财务报表的相应资产及负债的期初余额、2021年度合并利润表的相应科目当期发生额以、 2021年度股权处置损益、递延所得税费用变动的实际影响,以及消除我们对深圳连硕、深圳巨能其他应收款的可收回性、减值准备计提的准确性,以及是否形成资金占用的疑虑。

  (三)子公司惠州连硕科技有限公司(以下简称“惠州连硕”)在建工程的相关事项

  如财务报表附注六、16、在建工程及21、其他非流动资产所述,截至2021年12月31日,惠州连硕厂区建设项目的在建工程账面原值为14,820.81万元,项目尚未竣工结算。惠州连硕预付工程设备款原值为4,150.01万元,减值准备的年末余额分别为4,150.01万元,其他非流动资产净值为0元。

  惠州连硕已向厂区建设项目的供应商预付工程设备款,但根据实际盘点,部分供应商的设备未及时到货及安装,工程施工项目亦未完工,上述供应商亦未向惠州连硕结算、验收或开具发票。另如财务报表附注十二、2、(3)子公司惠州连硕民间借贷纠纷案中所述,惠州连硕与工程施工方徐州佳信建筑安装工程有限公司存在民间借贷纠纷。

  我们针对在建工程项目及预付工程款检查了付款流水、发票、合同及结算单,开展现场盘点,亦向主要供应商执行预付账款函证程序。因无法获取必须的设备材料验收单、工程监理验收报告,也未能收到相关预付账款函证,我们无法获取充分、恰当的审计证据,消除我们对该在建工程的真实性及准确性,以及预付工程款的真实性、可回收性、递延所得税费用的准确性以及是否形成资金占用的疑虑。

  (四)合营公司赫尔曼•施密茨有限公司(以下简称“德国施密茨”)的相关事项

  如财务报表附注六、7、其他应收款及附注六、12、长期股权投资所述,截至2021年12月31日,海伦哲公司对赫尔曼•施密茨有限公司其他应收款原值为2,067.90万元,坏账准备余额为1,861.11万元,其他应收款账面净值为206.79万元,对于德国施密茨长期股权投资账面价值为3,943.23万元,减值准备余额为3,943.23万元,长期股权投资账面净值为0元。

  德国施密茨因受其子公司Schmitz Fire & Rescue GMBH进入破产程序牵连,同时经营情况下滑,海伦哲公司对其计提了3,943.23万元的减值准备。受限于有限的外部证据及针对德国施密茨审计或审阅程序未能有效执行,我们未能获取充分、适当的审计证据,消除我们对长期股权投资的可收回性、计提减值准备准确性及递延所得税费用的准确性的疑虑。

  海伦哲对德国施密茨的其他应收款形成主要于2018年度向其采购2台消防车但均未到货,以及2020年度代其在国内采购防疫物资但其未回款。受限于有限的外部证据及针对德国施密茨审计或审阅程序未能有效执行,我们未能获取充分、恰当的审计证据,消除我们对上述其他应收款的真实性及可回收性,减值准备计提的准确性,以及是否形成资金占用的疑虑。

  (二)贵公司连续三年发生巨额亏损,财务状况持续恶化,债务逾期未偿还,大量诉讼、仲裁事项,大量银行账户被司法查封冻结。我们无法获取充分、适当的审计证据以对贵公司在持续经营假设的基础上编制财务报表是否合理发表意见。

  (三)由于上年度审计报告保留事项未消除。我们无法获取充分、适当的审计证据来判断期初事项对合并财务报表期初数的影响、是否需要作出前期差错更正以及追溯重述的金额发表意见。

  *ST 光一。深圳久安会计师事务所(特殊普通合伙)出具了无法表示意见的财务报表审计报告,【形成无法表示意见的基础】内容如下:(一)控股股东资金占用的可回收性

  2020 年度,控股股东江苏光一投资管理有限责任公司(以下简称“光一投资”)通过江苏凯斯奇能源科技有限公司、句容南大置业有限公司、泰州建盈电力科技有限公司和南京鹏大科技发展有限公司以预付货款或支付保证金的名义,循环累计占用光一科技及子公司 3.43 亿元,按原路径循环累计归还 2.82 亿元。

  光一投资因未按期履行捷尼瑞基金回购义务,光一科技为光一投资的回购义务承担连带担保责任,在光一投资未按和解协议及时足额分期还款的情况下,苏州市中级人民法院于2020 年 6 月司法划扣了光一科技 12 个账户合计 4,775.91 万元资金。

  2020 年 8 月 10 日,光一科技的子公司江苏苏源光一科技有限公司在徽商银行南京红山路支行存入一笔 1.31 亿元、期限为 6 个月、年利率 1.3%的定期存单,为光一投资自身债务提供担保。2021 年 2 月 10日,该笔 1.31 亿元定期存单到期被光一投资债权人划扣,该项违规担保形成资金占用。

  上述事项形成的控股股东资金占用,2021 年度已归还 4,880.00 万元,截止 2021 年 12 月 31 日仍未归还本息合计 21,060.52 万元,占光一科技净资产的 27.30%。光一科技对此款计提了信用减值损失 13,035.40万元。

  截至本报告日,控股股东光一投资尚未归还上述占用资金,我们未能获取充分、适当的审计证据,无法判断上述其他应收款的可回收性和坏账准备计提的准确性。

  因资金紧张,光一科技对南京市江宁区土储中心土地收储补偿款于2021 年 7 月 21 日到期未偿还,截止 2021 年 12 月 31 日本息合计 19,033.29 万元,该收储补偿款以光一科技位于江宁开发区将军大道 128号的 100 亩土地及地上建筑物 117,798.57 平方米房产设置抵押。光一科技于 2022 年 2 月 14 日收到江宁经济技术开发区人民法院发来的光一科技与南京市江宁区土地储备中心合同纠纷一案的民事起诉状和《应诉通知书》,本案尚处于立案阶段,未进入实质性审理。

  截至本报告日,上述债务逾期事项可能面临诉讼仲裁的结果、资产被冻结查封的影响金额、诉讼事项的完整性等存在不确定性。我们无法获取充分、适当的审计证据以确定诉讼事项应计提预计负债的最佳估计数,无法确定其对财务报表可能产生的影响。

  (三)南京领航退出海誉动想的可行性及损益情况、光一科技承担补充赔偿责任的准确性

  2018 年 4 月,无锡金投领航产业升级并购投资企业(有限合伙)(以下简称“无锡金投”)投资 2 亿元,与光一科技的子公司江苏光一贵仁股权投资基金管理有限公司共同出资成立南京领航光一科技产业投资合伙企业(以下简称“南京领航”),用于投资北京海誉动想科技股份有限公司项目(以下简称“海誉动想”)。根据无锡金投与光一科技签订的《关于海誉动想项目的合作协议书》约定,光一科技为无锡金投 2 亿元投资提供担保,如果截至 2021 年 12 月 31 日,无锡金投未能完成投资退出的,光一科技承担本金及优先回报承担差额补足及远期回购义务,本金为 2 亿元,毎年复利 8%。截至 2021 年 12 月 31 日,本息合计 26,681.41万元。2021 年度,海誉动想营业收入 22,972.18 万元,净利润-10,410.62 万元。

  我们无法获取充分、适当的审计证据以获取无锡金投的退出计划、海誉动想的估值合理性、南京领航退出海誉动想的可行性及损益情况,无法判断光一科技承担补充赔偿责任的准确性,无法判断其对财务报表可能产生的影响。

  截止2021 年 12 月 31 日,光一科技的存货中,发出商品账面余额为 1,769.10 万元,占存货账面余额的 14.74%,主要为已发出的电力业务相关产品;合同履约成本账面余额为 845.03 万元,占存货账面余额的 7.04%,主要为已发生的电力工程施工劳务。

  我们无法实施满意的函证程序或访谈程序,无法获取相关物流单、验收结算回签单以执行有效的替代程序,以获取充分、适当的审计证据,无法判断存货中发出商品和合同履约成本的存在性,无法确定其对财务报表可能产生的影响。

  SST 佳通。永拓会计师事务所(特殊普通合伙)出具了无法表示意见的财务报表审计报告,【形成无法表示意见的基础】内容如下:如财务报表附注“十一、1”所述,佳通轮胎 2020 年度和 2021年度日常关联交易预计总金额分别为 46.56 亿元和 44.66 亿元,佳通轮胎 2020 年度和 2021 年度实际发生日常关联交易总金额分别为37.71 亿元和 39.15 亿元。佳通轮胎连续两年日常关联交易未获股东大会审议通过,佳通轮胎违反股东大会决议仍进行了关联交易,我们认为该事项对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性。我们无法获取充分、适当的审计证据,就未获得股东大会授权的日常关联交易违反《上海证券交易所股票上市规则(2020 年修订)》等相关规定对财务报表的影响作出判断。

  *ST 众应。中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)出具了无法表示意见的财务报表审计报告,【形成无法表示意见的基础】内容如下:(一)持续经营能力存在重大不确定性

  截至2021 年 12 月 31 日,众应互联公司流动负债高于流动资产 10.22 亿元,逾期债务 12.29 亿元,累计未分配利润-7.17 亿元,2021 年末归属于母公司的净资产0.28 亿元,存在较大的经营风险和财务风险。如财务报表附注“二、财务报表的编制基础 2、持续经营”所述,公司管理层计划采取措施改善公司的经营状况和财务状况,但我们未能取得与评估持续经营能力相关的充分、适当的审计证据。因此,我们无法确定众应互联公司基于持续经营假设编制的财务报表是否恰当。

  如财务报表附注“四、10 金融资产减值及六、4 其他应收款”所述,众应互联公司对境外代理采购款相关的其他应收款按账龄组合计提预期信用损失。该款项账面期末余额为 17,078.45 万元,已计提预期信用损失 10,845.24 万元,账面价值为 6,233.21 万元。我们无法获取充分适当的审计证据判断上述应收代理采购款的可收回性。

  *ST 数知。中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)出具了无法表示意见的财务报表审计报告,【形成无法表示意见的基础】内容如下:(一)上年非标审计意见事项

  大信会计师事务所(特殊普通合伙)在数知科技2020 年度审计报告中对货币资金函证、预付款项性质、其他应收款性质及资金占用、锦阜投资及其会计处理、内控缺陷事项发表了无法表示意见,由于执行的审计程序及获取的审计证据受限,我们仍无法在本年对前述事项发表审计意见,无法判断前述事项对2021 年度财务报表的影响。

  我们在对数知科技重要子公司Blackbird Hypersonic Investments Ltd(以下简称“BBHI”)进行审计时,由于新冠疫情等客观因素影响,我们无法对 BBHI 实施现场审计工作,关键的审计程序和审计证据通过远程方式均无法有效实施或获取。受上述审计限制,我们无法确定 BBHI2021 年度财务报表是否真实、完整和准确。

  按照审计准则的要求,我们针对数知科技及其子公司银行及往来款项实施了函证,截止本报告日,数知科技及其子公司银行函证合计发函361 个,未能发函 1 个(河北银行保定分行开立的募集资金专户),尚未回函 8 个;往来函证合计发函 412 个,尚未回函 239 个。对于前述未回函函证,我们无法实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据。

  如财务报表附注“五、(三十五)”和“十二、(二)”所述,数知科技针对可能面临的中小股民集体诉讼,于2021 年度确认预计负债 722,687,178.72 元。我们对前述预计负债的计提实施了审计程序,在对虚假陈述实施日、更正日、基准日以及购入价、基准价等关键参数进行审核时我们注意到,对数知科技预计负债确认关键参数中的股民购入价、预计赔偿比例两项参数,我们无法获取充分、适当的审计证据实施有效判断,进而无法判断预计负债计提的准确性和完整性。

  *ST 聚龙。中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)出具了无法表示意见的财务报表审计报告,【形成无法表示意见的基础】内容如下:(一)银行存款函证事项

  如财务报表附注“十四、其他重要事项(五)银行存款函证事项”所述,截至 2021 年 12 月 31 日,聚龙公司合并银行存款余额为 35,065.59 万元,我们实施了函证等我们认为必要的审计程序,受新型冠状病毒疫情影响,未能实施函证程序的银行存款 1,070.62 万元,其中,上海地区涉及金额 973.47 万元,国外地区涉及金额 97.15 万元;已发函但未收到回函的银行存款 777.25万元,其中,国内地区涉及金额 102.42 万元,国外地区涉及金额674.83 万元;向浙商银行函证 2021 及之前年度违规担保事项也未收到复函,我们无法获取充分、适当的审计证据以判断银行存款金额的准确性及担保等其他事项的完整性。

  如财务报表附注“十四、其他重要事项(二)资金占用及偿还情况”所述,聚龙公司以子公司聚龙自助和聚龙融创的定期存单为控股股东及其关联方控制的关联公司提供担保,形成控股股东及其关联方资金占用35,596.79 万元;通过提取调试币转存个人账户的形式形成控股股东及其关联方资金占用 9,750 万元;通过供应商转款给控股股东及其关联方控制的关联公司的形式形成控股股东及其关联方资金占用6,955.51 万元。

  截至本审计报告出具日,尚有28,819,08 万元(包含应收利息3,078.02 万元)非经营性占用公司资金尚未收回,可收回金额具有重大不确定性。同时由于前期相关内部控制存在重大缺陷的影响尚未完全消除,我们无法获取充分、适当的审计证据以判断聚龙公司对外担保事项的完整性、控股股东及关联方资金占用剩余款项的可收回性、减值损失的合理性及其对财务报表可能产生的影响。

  如财务报表附注“十四、其他重要事项(三)中国证监会立案调查情况”所述,聚龙公司及实际控制人柳长庆、柳永诠于 2021 年 7 月 13 日收到中国证券监督管理委员会下发的《调查通知书》,因聚龙股份、柳长庆、柳永诠涉嫌信息披露违法违规,根据《中华人民共和国证券法》的有关规定,决定对聚龙股份、柳长庆、柳永诠进行立案调查。截止本审计报告出具日,聚龙公司尚未收到中国证券监督管理委员会就上述立案调查事项的结论性意见或决定,我们无法判断立案调查结果对聚龙公司财务报表的影响程度和范围。

  ST 和佳。亚太(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)出具了无法表示意见的财务报表审计报告,【形成无法表示意见的基础】内容如下:(一)关联方事项

  如财务报表附注十一、关联方及关联方交易(七)疑似关联方占用资金、附注十四、资产负债表日后事项(一)关联方资金占用所述,和佳医疗于2022 年 3 月 18 日对外披露《关于原控股股东非经营性占用公司资金暨可能被实施其他风险警示的提示性公告》(公告编号:2022-037),涉及郝镇熙先生确认存在未告知公司的非经营性资金占用总额 44,988.68 万元(未计算利息),其中:通过融资租赁业务占用资金 39,719.15 万元、通过员工借款、关联方预付款等形式占用资金 5,269.53 万元。

  郝镇熙先生同时承诺将通过处置资产、借款等方式筹措资金,不晚于2022 年 4 月 18 日解决上述相关违规资金占用问题,并及时履行信息披露义务。另外,公司披露融资租赁业务尚有 19,809.35 万元的应收款项性质不明,尚待核查。截止 2021 年 12 月 31 日,郝镇熙先生确认占用资金涉及账面应收款项余额 397,191,537.16 元、坏账准备余额 2,920,344.62 元,公司未能明确款项性质的应收融资租赁款账面原值 198,093,462.84 元、坏账准备余额 1,456,479.11 元。由于和佳医疗未能提供形成上述资金占用事项的完整证据,也未在承诺期限内归还上述资金,我们无法判断和佳医疗关联方资金占用披露金额的完整性、准确性、真实性及其减值计提金额的准确性,以及对财务报表可能产生的影响。

  如财务报表附注十一、关联方及关联方交易所述,和佳医疗未能向我们提供关联方关系和交易方面充分适当的审计证据,我们无法实施满意的审计程序,以获取审计证据对和佳医疗关联方关系和交易的识别、认定、披露完整性和准确性等方面发表审计意见。

  我们针对和佳医疗的具体情况设计并执行了函证程序,由于和佳医疗未能提供涉及事项的有效函证地址与联系人、部分单位无法盖章确认等原因,导致银行、往来(含收入、成本)的函证程序无法执行。截至审计报告日,共有2 份银行函证、192 份往来(含收入、成本)函证无法发出;已发出函证尚有 7 份银行函证,418份往来(含收入、成本)函证未收回。我们执行的替代程序仍然不能为发表审计意见提供充分、适当的审计证据,因此我们无法确认上述函证涉及相关报表项目列报的准确性。

  如财务报表附注六、合并财务报表主要项目(四十)营业收入和营业成本、(四十二)销售费用所述,和佳医疗未能提供充分适当的审计证据,导致审计范围受限而未能实施满意的审计程序,以证实和佳医疗营业收入、营业成本、销售费用的真实存在性及确认和计量的准确性。

  如财务报表附注六、合并财务报表主要项目(三)应收账款、(五)其他应收款、(八)一年内到期的非流动资产、(十)长期应收款所述,截至2021 年 12 月 31 日,和佳医疗按组合计提预期信用损失的应收账款余额 1,055,476,549.73 元、其他应收款余额 132,477,898.62 元、一年内到期的非流动资产余额1,846,926,791.72 元、长期应收款余额 1,702,489,060.88 元,以上四项应收款项计提的坏账准备余额共计 714,416,296.93 元。我们未能取得相应的审计证据评估其减值计提金额的合理性和准确性,以确定应调整的金额。

  如财务报表附注十二、承诺及或有事项(二)或有事项所述,和佳医疗部分涉讼案件在审理或执行过程中,对于上述事项我们虽然实施了检查企业信用报告、管理层访谈、检查诉讼材料等审计程序,但我们仍无法判断和佳医疗就上述事项是否需要计提预计负债或计提的金额,也无法判断和佳医疗是否存在其他未充分披露诉讼事项及其对财务报表产生的影响。

  *ST 网力。信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)出具了无法表示意见的财务报表审计报告,【形成无法表示意见的基础】内容如下:(一)持续经营

  截至2021 年 12 月 31 日,东方网力归属于母公司股东权益合计为-152,382.91 万元;自 2019 年公司暴露违规担保及原实际控制人违规资金占用等问题,已连续三年持续巨额亏损,财务状况不断恶化;公司、无法偿付到期债务以及违规担保等事项涉及大量诉讼,导致大量银行账户、重要资产被冻结,被列入失信被执行人名单,开展正常经营业务受阻。虽然公司已在其本年度财务报告中对其持续经营的不确定性和改善措施进行了充分披露,但因前述多重不确定性的影响导致我们无法获取充分、适当的证据以判断东方网力以持续经营能力假设为基础编制的 2021 年度财务报表是否恰当。

  本年度公司管理层在按照内部报表内部控制相关政策和程序对公司的资产、债权债务等进行了清查,并及时进行了多次前期会计差错更正和相关的信息披露。我们首次承接后按照《中国注册会计师审计准则第1331 号——首次审计业务涉及的期初余额》的相关要求对期初余额执行了相应审计程序,受历史原因、管理层变更、核心人员离职及客观条件所限,我们仍未能获取部分期初余额是否对本年度财务信息产生重大影响的充分、适当的审计证据,无法判断应当进行追溯重述期初数的前期差错是否已经完整,也无法判断上述情况对财务报表期初数和上期比较数据的影响程度。

  受东方网力历史原因、以前年度财务报告内部控制情况的影响,我们在审计过程中,未能对东方网力的部分银行账户、往来款项、收入、发出商品、对外投资、借款、律师等实施包括函证、监盘等我们认为必要的审计程序,无法获取前述货币资金、应收款项、存货、固定资产、各类投资等资产项目存在及计量准确性,收入真实性及截止,成本费用和负债真实性及完整性认定相关的充分、适当的审计证据。

  公司因、无法偿付到期债务以及违规担保等事项涉及大量诉讼,虽然公司管理层对诉讼事项的影响在2021 年度财务报表中进行了必要列报与披露,但由于诉讼事项的复杂性及其结果的不确定性,如诉讼事项、违约金的影响金额、诉讼事项的完整性等,我们无法获取充分、适当的审计证据,以确认诉讼事项对公司财务报表可能产生的影响,我们也无法确定公司是否还存在其他尚未披露的违规担保事项、资金占用事项、关联方及关联方交易,无法就违规担保事项、资金占用事项、关联方及关联方交易披露的完整性获取充分、适当的审计证据。

  腾信股份。中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)出具了无法表示意见的财务报表审计报告,【形成无法表示意见的基础】内容如下:(一)营业收入的线 年度对其第一大客户的交易确认收入 2.53 亿元,占本期营业收入总额的 79.31%;截至 2021年 12 月 31 日对该客户应收账款余额为 5,564.26 万元,我们未收到该客户的往来及交易询证函回函;2021 年度贵公司与其他新增客户之间发生的交易确认收入 5,320.41 万元,占本期营业收入总额的16.67%,均未能提供与广告投放相关的资料。我们未能获取充分、适当的审计证据,无法判断上述营业收入及应收账款余额的真实性、准确性。

  贵公司在2021 年度与大连才通万路贸易有限公司、天津市海尊商贸有限公司等 13 家单位发生多笔大额资金往来,款项以预付合同款支付,以合同终止退回,2021 年度累计支付金额为 102,575.00 万元、退回金额为 39,021.89 万元,截至 2021 年 12 月 31 日上述大额预付款尚未收回金额为 63,553.11 万元。贵公司在 2020 年 12 月向天津万信恒行贸易有限公司支付 30,000.00 万元款项。根据协议,此款项是贵公司委托天津万信恒行贸易有限公司代为归还此前贵公司向青岛浩基资产管理有限公司的借款 30,000.00 万元。截至 2021 年 12 月 31 日,上述款项尚未收回金额为 16,000.00 万元。截至审计报告日,我们未能获取充分、适当的审计证据,无法判断上述预付及其他应收款的商业合理性及可收回性。

  截至2021 年 12月 31 日,贵公司累计亏损 33,106.99 万元(详见附注六、14),确认递延所得税资 4,966.05 万元。如第(六)项所述,贵公司持续经营能力存在重大不确定性。我们无法确认由亏损确认的递延所得税资产的可转回性。

  如财务报表附注十二、2 所述,贵公司存在多起重大未决诉讼,我们未能就这些未决诉讼获取充分、适当的审计证据,无法判断相关未决诉讼事项对财务报表的影响。

  贵公司对上海数研腾信股权投资管理中心(有限合伙)的投资,投资成本2.50 亿元,账面价值期初期末均为 1.04 亿元,没有提供被投资单位公允价值计量的相关资料,我们无法确认该事项对财务报表的影响。

  贵公司连续两年严重亏损,大量债务违约并涉及诉讼。多个银行账户被冻结,所有房产被查封,营业收入大幅下降。管理层制定的各种应对措施是否能够落实具有很高的不确定性。我们无法获取与持续经营能力相关的充分、适当的审计证据,以判断贵公司在持续经营假设的基础上编制财务报表是否恰当。

  (一)公司净资产为负,唯一正常经营的子公司被司法处置,主营业务缺失,大额债务无力偿还,财务状况持续恶化,主要资产、子公司股权被司法冻结,矿业权延续具有不确定性,经营停滞。存在与持续经营相关的多项重大不确定性。2021 年度,公司营业总收入为 9,423.54 万元,归属于母公司净利润为-63,743.87 万元,已连续三年亏损;截止 2021 年 12 月 31 日,归属于母公司净资产为-49,147.91万元,母公司净资产为-41,539.37万元,公司累计亏损-163,077.84 万元,其中母公司累计亏损-163,775.75 万元,公司流动负债大于流动资产 91,086.55 万元,母公司流动负债大于流动资产 84,095.49 万元,财务状况持续恶化。

  2021 年 8 月,公司唯一能够开展正常经营活动、获取经营收益的业务板块,持有的原控股子公司重庆市交通设备融资租赁有限公司(以下简称“交通租赁”)58.4%的股权,被司法处置 57.5%的股权,公司主营业务缺失。

  截止2021 年 12 月 31 日,公司应付原控股子公司交通租赁原控股股东的业绩承诺款、违约金等费用合计 85,841.12 万元。由于财务状况持续恶化,债务逾期等事项,如附注六、51 及附注十二所述,公司主要资产、子公司股权被司法冻结,公司资产存在非正常处置导致损失的风险。

  如附注六、12 及 15 所述,截止 2021 年 12 月 31 日,公司之子公司维西凯龙矿业有限责任公司(以下简称“维西凯龙”)的无形资产-矿业权账面价值合计 14,870.48 万元、长期待摊费用-探矿费账面价值合计 2,932.64 万元,该等采矿权证于 2017 年 5 月 9 日到期、探矿权证于 2017 年 8 月 3 日到期,截至本报告日矿业权证已在申请办理,目前已初步取得云南迪庆州维西县相关部门的审批,还需通过迪庆自治州等相关部门审批。

  如附注六、12 所述,截止 2021 年 12 月 31 日,公司之子公司广西南宁三山矿业开发有限责任公司(以下简称“南宁三山”)的无形资产-矿业权账面价值合计 19,282.42 万元,涉及一个采矿权及一个探矿权,已于 2021 年 12 月 6 日到期,截至本报告日,矿业权延续登记已成功提交,因部分材料不合格导致预审未通过,公司尚未完成矿业权的延续。

  如财务报表附注“二、财务报表的编制基础”之“2、持续经营”所述,公司管理层计划采取措施以改善公司的经营状况和财务状况,这些计划的结果是否可能改善公司目前的状况,以及这些计划对于具体情况是否可行,仍存在多项重大的不确定性,而这些不确定事项之间存在相互影响,其对财务报表产生的累积影响重大且具有广泛性。

  我们无法获取与评估持续经营能力相关的充分、适当的审计证据,以判断西部资源公司在持续经营假设的基础上编制财务报表是否恰当。

  如前述,2021 年 8 月,公司丧失了交通租赁控制权,因交通租赁明确表示没有义务向西部资源公司及其他与其无关的单位提供相关资料,无法配合西部资源公司本次2021 年度审计工作。由于无法对纳入公司合并利润表中交通租赁期初至处置日的收入、成本费用、利润等财务报表项目进行审计,无法对纳入公司合并现金量表中交通租赁期初至处置日的经营活动现金流、投资活动现金流、筹资活动现金流等财务报表项目进行审计,我们未能获取多项重要财务资料,也未能实施有效的函证及检查等必要的审计程序以判断相关的财务报表项目是否存在重大错报,该等财务报表项目涵盖了利润表及现金流量表。根据公司提供的未审报表,2021 年 1-8 月份,交通租赁实现营业收入 9,414.37 万元,占合并层面营业收入 99.90%,营业成本 3,127.43 万元,占合并层面营业成本95.96%,管理费用 984.72 万元,占合并层面管理费用 43.36%,信用减值损失 1,109.13 万元,占合并层面信用减值损失 80.16%,所得税费用 623.33 万元,占合并层面所得税费用 100.00%,经营活动现金流净额-7,406.29 万元,占合并层面经营活动现金流净额 95.32%,其对财务报表的影响重大且具有广泛性。

  截至本报告日,我们无法获取充分、适当的审计证据以判断相关财务报表项目是否存在重大错报,亦无法确定是否有必要做出调整或提出调整建议,无法确定应调整的金额。

  (一)审计范围受限情况1、涉及营业收入和营业成本及函证事项报告期内,中昌数据发生了主要管理和业务团队更迭,导致部分财务、业务资料丢失,我们未能获取重要客户包括但不限于如极信盛博网络科技(北京)有限公司(以下简称“极信盛博”)、西安青山竹石网络科技有限公司(以下简称“青山竹石”)等 2021 年经双方签字盖章的结算单、与结算单匹配的收入测算表和投放媒体的后台数据;重要供应商包括但不限于上海圈粉信息科技有限公司等 2021 年结算单、与收入测算表匹配的媒体后台数据等。

  我们核对了部分结算单、客户终止协议、收付款记录和发票记录;计划实施函证、访谈等作为资料缺失的应对措施。

  我们就2020 年和 2021 年两期数据共发出 135 份银行函证、328份往来(含收入、成本)函证。截至审计报告日已收回 63 份银行函证、68 份往来(含收入、成本)函证,尚有 72 份银行函证、260 份往来(含收入、成本)函证未收回或者被退回,其中包括但不限于应收重要客户极信盛博65,435,603.45元,青山竹石22,405,747.80元;应付重要供应商百度(中国)有限公司及其关联方 60,443,519.72 元,预付上海圈粉信息科技有限公司 18,302,607.62 元。

  截至审计报告日,我们未能获得充分、适当的审计证据对中昌数据销售和采购是否关联交易非关联化、交易是否具有商业合理性、截止合理性等作出合理判断,我们无法确认公司财务报表营业收入和营业成本的本年及上年同期数据的真实性、准确性、截止性,也无法确认函证相关的财务报表科目的真实性及其款项性质的合理性。

  2、应收预付款项的款项性质及可回收性中昌数据按组合计提预期信用损失的应收账款余额 237,139,924.95 元,坏账准备余额33,679,002.64 元;其他应收款余额 204,791,359.76 元,坏账准备余额 16,443,106.83 元。

  中昌数据2021 年末预付账款 61,431,535.55 元,中昌数据未计提减值准备。

  截至审计报告日,由于未能获取重要资料、函证受限、未获得客户资信评估及还款计划等情形,我们通过执行期后回款等替代程序亦未能获取充分、适当的审计证据,无法判断应收款项及预付款项的款项性质、真实性、减值准备计提的充分性和可回收性。

  3、涉及商誉减值测试事项中昌数据 2021 年分别对 2016 年收购北京博雅立方科技有限公司(以下简称“博雅立方”)形成的商誉计提了 26,408,136.06 元的减值准备,对 2017 年收购上海云克网络科技有限公司 (以下简称“云克网络”)形成的商誉计提了260,000,000.00 元减值准备。

  我们对中昌数据的2021 年商誉减值测试过程进行了复核,我们对未能获得充分、适当的审计证据,我们亦无法实施其他替代审计程序,因此我们无法确定是否有必要对商誉作出调整,也无法确定应调整金额。

  中昌数据现任董事厉群南涉嫌挪用资金,于2021 年 11 月 11 日被刑事立案。

  截至审计报告日该案件尚未结案,我们无法获取充分、适当的审计证据判断该事项所涉及的财务报表项目列报金额及其可回收性的真实性、准确性,也无法判断该事项是否构成关联方交易以及是否构成关联方资金占用。

  浙江千橡网络科技有限公司(以下简称“浙江千橡”)于 2020 年度受厉群南控制,构成中昌数据 2020 年度的关联方。

  浙江千橡2020 年委托中昌数据客户极信盛博推广的主要产品与极信盛博委托中昌数据推广的产品相同。

  我们计划实施函证、访谈等程序,均未能执行,我们无法获得充分、适当的审计证据对浙江千橡与中昌数据是否构成关联交易、中昌数据对极信盛博应收款余额及其可回收性与浙江千橡之间的关联性等进行判断。

  中昌数据全资子公司上海钰昌投资管理有限公司(以下简称“上海钰昌”)因无法对北京亿美汇金信息技术有限责任公司(以下简称“亿美汇金”)实施有效控制,上海钰昌从 2019 年 1 月 1 日开始不再将亿美汇金纳入合并范围,2019年度财务报表中亿美汇金股权投资款已全额计提了减值准备。由于亿美汇金仍然持续处于失控状态,无法获取估值必须的资料,我们未能获取充分适当的审计证据判断 2021 年度亿美汇金股权款的持续计量是否恰当,进而无法确定该事项对本期财务报表可能产生的影响。

  如财务报表附注“二、财务报表的编制基础”之“持续经营”所述,中昌数据 2021 年度发生净亏损 472,090,681.04 元,部分银行债务及资金拆借出现逾期及诉讼,部分银行账户被冻结,发生流动性困难。上述情况表明存在可能导致对中昌数据持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。

  虽然中昌数据已经披露了拟采取的改善措施,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性。

  (一)持续经营如后附的财务报表附注“二、财务报表的编制基础”之“(二)持续经营”所述,凯乐科技 2021 年度归属于母公司净利润-84.75 亿元,截至 2021 年 12 月 31 日归属于母公司所有者权益合计-18.15 亿元。如财务报表附注“五、合并财务报表项目注释”所述,截至 2021年 12 月 31 日,凯乐科技货币资金余额为 4.01 亿元,其中承兑保证金及信用证保证金等受限资金 3.19 亿元,因诉讼被冻结的银行存款0.36 亿元,剩余可自由支配的现金及现金等价物共 0.46 亿元;凯乐科技期末流动负债共 49.79 亿元,其中长短期借款本金部分共 16.42亿元,已逾期短期借款金额 4.96 亿元,表明公司短期偿债压力较大。

  2022 年 3 月,公司收到荆州中院送达的《决定书》,同意公司先行启动限期为 6 个月的预重整工作,公司重整计划草案尚未获得债权人预表决通过,最终能否获得债权人预表决通过尚具有不确定性;公司能否完成破产重整必要的前置审批程序尚存在不确定性,公司后续向法院申请破产重整能否被受理、是否被法院裁定进入重整程序尚具有不确定性。上述情况表明存在可能导致公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。

  如财务报表附注“二、财务报表的编制基础”之“(二)持续经营”所述,公司管理层计划采取措施改善公司的经营状况和财务状况,但公司的持续经营仍存在重大的不确定性。我们无法获取充分、适当的审计证据,以判断凯乐科技在持续经营假设的基础上编制财务报表是否恰当。

  如财务报表附注“十二、承诺及或有事项”之“(二)或有事项”和“十三、资产负债表日后事项”之“(二)资产负债表日后非调整事项”所述,公司因未能偿还到期债务等引发诸多诉讼事项。

  虽然公司对部分诉讼事项的影响在财务报表附注中进行了必要披露,但由于诉讼事项的复杂性及其结果的不确定性,如诉讼事项的影响金额、违约金的影响金额、诉讼事项的完整性等,我们无法获取充分、适当的审计证据,以确认诉讼事项对公司财务报表可能产生的具体影响。

  我们按照审计准则的要求,针对公司的具体情况,设计并执行了函证、实地走访等必要的审计程序。由于部分专网通信业务相关的客户和供应商无法联系,导致与专网通信业务相关的函证、访谈客户和供应商等必要的审计程序无法实施,也无法实施其他有效的替代程序。

  我们无法根据已取得的审计证据作出判断:专网通信业务的商业实质、相关收入确认的合理性和准确性、相关往来款项性质及其余额形成的原因及合理性、相关信用减值损失计提的合理性和充分性。

  上述专网通信业务对本期财务报表的影响或可能产生的影响重大且具有广泛性,我们也无法执行有效的替代程序为发表审计意见提供充分、适当的审计证据,因此我们无法确认公司财务报表与上述专网通信业务相关财务报表项目列报的准确性。

  我们对西水股份前重要子公司天安财产保险股份有限公司(以下简称“天安财险”)2020 年 1-6 月财务报表进行审计,执行了询问、访谈、函证及检查等审计程序,我们认为:截至 2020 年 6 月 30 日止,天安财险投资其他金融产品相关的内部控制存在重大缺陷,关联方识别、认定相关的内部控制未得到有效执行,导致天安财险投资其他金融产品出现巨额减值,且未能获得该巨额减值其他金融产品的底层资产相关材料,亦未能获得足够证据证明所获取的关联方清单是否完整。因此,我们无法确定天安财险该类信托产品发生减值的具体期间、不同期间的变现价值及计提减值准备金额是否准确;关联方及关联交易是否完整、交易价格是否公允、是否存在关联方资金占用等情形。

  (1)持续经营方面截至2021 年 12 月 31 日,海航创新财务报表显示累计亏损124,856.19 万元,流动负债超过流动资产 28,692.27 万元,货币资金余额 644.01 万元,逾期借款本息合计 28,403.92 万元,部分资产被法院冻结或执行了财产保全。上述事项,连同财务报表附注 2.2 所示的其他事项,我们无法取得与评估持续经营能力相关的充分、适当的审计证据,因而无法判断海航创新运用持续经营假设编制 2021 年度财务报表是否恰当。

  海航创新于2021 年度确认 10,589.29 万元的房地产销售收入,审计中我们对销售业务执行