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跨境财务造假事务所难辞其咎

发布时间:2022-08-11 11:26:19 来源:新利18体育官网 作者:新利18体育官网下载

  近日,财政部发布公告称,其对马来西亚上市公司蓝宝集团在华全资子公司福建埃森思索及中兴财光华山东分所实施监督检查,并依法追究责任。经查,福建埃森思索2016—2018年度财务报告严重造假并涉嫌犯罪。其在职员工从未超过5人、年营收从未超过6万元、连续多年亏损,银行存款不足5万元的公司,却被包装成净利润千万、银行存款过亿的成功企业。

  审计方中兴财光华山东分所负有重大审计责任,其未保持应有的职业怀疑态度,审计程序严重缺失,未获取充分、适当的审计证据,向马方事务所出具《事务所间报告意见书》并发表不恰当的审计意见。最终,财政部给予中兴财光华警告、没收违法所得6万元、并处罚款30万元的行政处罚,给予签字注册会计师吊销注册会计师证书的行政处罚。

  近年来,财务造假案件频发,严重损害了广大投资者的利益。同时,在这些造假事件当中,为其提供审计服务的会计师事务所均出具了与其财务状况不相符的标准审计报告,误导投资者的判断而做出错误的投资决策,也严重损害了注册 会计师行业客观公正的形象,让整个审计行业蒙上一层难以消散的阴影。如何有效加强注册会计师的职业道德,并强化对审计行为的约束与监督,对于企业及市场保持健康可持续发展至关重要。

  注册会计师道德素养缺失。对于注册会计师职业道德的遵守,法律法规只能在一定层面上予以硬性规定,最根本的还在于审计人员内心认可并自觉遵守。实际工作中,仍存在部分注册会计师责任意识淡薄,只关注个人声誉,经不起利益的诱惑,泄漏客户信息以牟取暴利或与被审计单位串通,出具不符合实际的审计报告,并未将社会公众的切身利益放在首位。

  事务所内部管理薄弱。当前很多会计师事务所十分注重业务的承接与维持,一旦业务敲定,便不再关注后续,故审计过程整体缺乏有效的监督与质量把控。例如,在此前的审计公司员工举报事件中,多数违规行为均为项目负责人的授意,而项目负责人作为审计业务的把舵人,公然指示审计人员违规操作,且未有相关机制对其进行持续审查与监督,由此为部分人员违反职业道德提供了可乘之机。

  强化制度建设,加强内部质量控制。完善的企业制度可以让物尽其用,人尽其才,让效能达到最大化。随着审计市场竞争日趋激烈, 事务所内部的审计人员是否能够不因利益产生动摇,坚持职业道德与审计原则,勤勉尽责,在很大程 度上依赖管理制度建设和内部质量控制体系建设是否完善。

  不断提升职业道德素养。职业道德素养是审计人员内心的标尺,是审计工作质量的保障。审计人员需要拥有专业的技术水平、公平公正的态度和独立性的地位。职业道德素养对审计质量有着重要的影响,从业人员只有具有高标准的道德素养才能抵御利益的诱惑,获得独立地位,赢得尊重和地位。因而事务所内部应完善职业道德相关制度,形成既有内心道德引领,又有外在道德约束的氛围。只有这样,才能不断提升素质修养,减少审计失败。另外,审计中也要借助大数据、区块链等新型技术,提升审计的取证和审计程序实施的有效性和效率。

  关注审计异象,保持职业怀疑。舞弊是经过精心策划的,所有的舞弊踪迹都会被实施者努力掩盖。然而,再精心的设计也还是会留下破绽,审计人员应以风险为导向,突破账表审计的局限,从异常情况入手,寻找证据,抽丝剥茧。异常是舞弊审计的突破口,审计人员应当对各类异常现象特别留心,仔细核查。

  注重审计人员专业能力。会计师事务所应当定期或不定期举办职业道德教育培训会,宣传遵守职业道德的正面典型和反面教材,对审计人员起到激励和警示的效果,将遵守职业道德提升到精神层面,让审计人员“不想假”。同时,保持对注册会计师的继续教育,为审计行业培养一批德才兼备、与时俱进的审计人才。

  谨慎选择客户,关注舞弊风险防范。规避审计失败离不开对审计风险的提前把控。财务造假案涉事事务所被判承担连带责任,除了事务所本身业务能力不足之外,审计客户风险高是造成本次审计失败的重要原因。因此,会计师事务所在选择客户时应当充分考量审计风险,重点关注舞弊风险,对于存在舞弊风险的业务尽量拒绝接受委托。

  每日经济新闻《弥天大谎!公司员工不到5人,营收不到6万,1年竟虚报1.5亿!财政部出手》

  《“看门人”沦为“放风者”:会计师事务所审计失败诱因研究》作者:孔雯臻、王金凤 ,出处《科学咨询》 2022年第3期

  《上市公司财务舞弊问题分析及审计对策研究——基于2012-2017年证监会行政处罚公告》作者:陈卓 刘铭,出处《财会研究》 2021年第2期

  《注册会计师审计失败问题探析— 基于康美药业股份有限公司审计失败案例》作者:刘彬鑫,出处《财会研究》 2021年第3期。返回搜狐,查看更多