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太阳电缆:财务管理制度

发布时间:2022-08-16 01:15:11 来源:新利18体育官网 作者:新利18体育官网下载

  第一条 为了加强公司财务管理,规范公司财务行为,防控财务风险,指导公司加强价值管理,保护公司及其相关方合法权益,提高公司经济效益,增强公司经济实力,根据《中华人民共和国民法典》《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《企业财务通则》等法律法规以及《公司章程》等文件规定,结合公司实际情况,制定本制度。

  第二条 本制度适用于福建南平太阳电缆股份有限公司及其所属分公司和控股子公司财务管理工作。

  (一)资本结构优化原则,即公司在资金筹集中要考虑资金成本的高低,发挥财务杠杆的作用,保持最有利于实现公司发展战略和财务目标的资本结构。

  (二)资源有效配置原则,即公司在生产经营过程中,对拥有的各项资源进行有效配置和优化组合,并随着生产经营和市场竞争情况的变化而不断进行动态调整,使其发挥最大的利用效果。

  (三)现金收支平衡原则,即公司在组织财务活动中,力求使现金收支在数量上和时间上达到动态的协调平衡,实现资金链条环环相扣,以保证公司生产经营活动顺利进行。

  (四)成本效益最优原则,即在公司生产经营活动中,加强成本管理,控制费用水平,实现以尽可能少的成本耗费获得最大化的效益,从而提高公司的成本竞争优势。

  (五)收益风险均衡原则,即公司在组织财务活动中,对收益与风险互相依存的关系,经过充分评估后进行正确抉择,取得合理平衡。

  (六)分级授权管理原则,即建立内部分级、分口财务管理制度,规定公司内部不同管理层次、不同部门对财务管理权限及其相应责任,明确相互制约,又相互配合的管理关系。

  (七)利益关系协调原则,即利用经济手段处理公司相关利益主体对财务关系,兼顾投资者、经营者及其他职工、债权人和国家等各方利益。

  公司及其控股子公司是独立的公司法人,自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束,依法享有法人财产权和民事权力,承担民事责任。其投资形成的子公司实行独立核算,但经营、财务上实行统一管理。独立核算的公司设置独立的财务机构。

  公司的分公司及公司所属子公司下属的分公司,不具有公司法人资格,其民事责任由上级公司承担。这类单位应配备专职的财务人员。

  1.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、准确性、完整性负责;

  1.在董事会和总裁领导下,主持本级财务部门的工作,领导财务人员完成各项财务业务工作,提请聘任或解聘财会人员;

  2.建立健全公司财务系统的组织结构,设置岗位,明确职责,保障财务会计信息质量,降低经营管理成本,保证信息通畅,提高工作效率;

  3.制定公司的财务目标、政策及操作程序,对公司的经营目标进行财务描述,为经营管理决策提供依据,并定期审核和计量公司的经营风险,采用有效的措施予以防范;

  4.建立健全公司内部财务管理、审计制度并组织实施,主持公司财务战略的制定、财务管理及内部控制工作;

  5.协调公司同银行、工商、税务、统计、审计等政府部门的关系,维护公司利益;

  6.审核财务报表,提交财务分析和管理工作报告;参与投资项目的分析、论证和决策;跟踪分析各种财务指标,揭示潜在的经营问题并提供管理当局决策参考;

  7.确保公司财务体系的高效运转;组织并具体推动公司年度经营/预算计划程序,包括对资本的需求规划及正常运作;

  8.根据公司实际经营状况,制定有效的融资策略及计划,利用各种财务手段,确保公司最优资本结构;

  1.负责定期或不定期向财务负责人报告工作,提出会计机构运作、财务管理、会计核算等方面的建议和分析;

  2.协助财务负责人组织制订和完善公司各项财务管理制度和内部控制制度,同时组织实施财务监督;

  3.建立完善的会计核算系统,领导会计机构或会计人员依法进行日常经济业务的会计核算和会计资料的保管及存档,确保及时提供真实客观的会计核算资料;

  4.负责编制公司财务报告并交财务负责人审核,对财务报告的质量负责,协助财务负责人配合会计师事务所组织公司财务会计报表审计工作;组织财务分析,提交财务分析报告,为经营决策提供依据;

  6.向财务负责人提出对公司及子公司会计机构的设置和会计人员的配备、任免等方面的建议;

  7.对公司财务人员队伍的建设、选拔和配备提出建议,组织对财务人员进行财务知识培训,并对财务人员进行考核;

  公司财务管理工作组成部门为:财务部、营销财务部。具体负责公司的财务管理和经济核算,包括生产经营过程中的一切财务核算;如实反映本单位的财务状况、经营成果和现金流量;监督财务收支,依法计缴国家税收并向有关方面报送财务决算;参与公司经营决策,统一调度资金,统筹处理财务工作中出现的问题。其中:

  (1)根据国家法律、法规结合本公司实际情况编制各财务会计管理规定、标准及制度。

  (2)根据公司战略规划,拟定公司财务战略规划,负责组织编制公司财务预算及长期滚动计划,根据年度生产经营计划,依照目标利润要求,逐级编制成本预算、费用预算、收入预算,最后汇总并按平衡公式编制资金预算,即财务收支总预算。

  (3)根据公司战略规划和预算,合理的筹集调度资金,防范财务风险,满足公司生产经营资金的需求。

  (4)定期编制公司财务报表;建立财务分析制度,定期运用比较分析、因素分析、平衡分析等方法,对公司的经营状况进行分析,指出公司存在的不足及改进的环节,根据公司经营需求和防范风险的要求定期对相关单项财务指标进行分析,并将分析结果上报相关管理部门。及时、完整地编制公司财务决算,如实反映公司的财务状况和经营成果。

  (5)建立完善内部稽核制度,指定专人对财务部开具的会计凭证进行复核,及时发现问题并反馈,督促相关部门改正错误。

  (6)财务会计档案管理归集,每年规定时间内对应存档的财务会计资料进行整理,并存入档案部门;对未归入存档的财务资料指定专人保管。指定专人对发票、收据等凭证进行收发结存核销管理。

  (7)对外报送经审定的财务资料,负责公司审计、税审的对接,税费的申报及缴纳工作,依法纳税。

  (8)做好原始记录及凭证的管理工作。对原始记录和原始凭证认真进行审核,审核无误的原始凭证,作为会计核算的依据。确保各种原始记录及凭证的真实、完整、正确、清晰、及时,健全会计核算资料。

  (9)配合公司物控部做好各项财产物资的进出仓审核工作,做到手续齐全,计量准确。

  (10)配合公司技术中心、企管部等相关部门做好制定和修订原材料、能源等物资消耗定额、费用定额和工时定额,做到各项定额科学合理,建立健全先进、合理的定额管理制度。建立和健全成本管理基础工作,制订和完善目标成本管理制度,以先进、合理的目标成本指标,控制和降造成本和管理费用。

  (11)建立健全财产、物资的管理及清查盘点制度,设立固定资产核算账套,对固定资产转入、转移、报废、转让等进行跟踪管理。督促各相关部门设立工具、仪器、行政等资产备查账,对这些资产或物资的使用进行跟踪管理。建立定期和不定期的财产清查盘点工作制度。

  (12)配合公司企管部做好各生产分厂的绩效考核核算工作,协助建立合理的分厂责任制考核制度。

  (13)做好日常公司管理、经营费用的报销审核工作,对各部门的可控费用进行控制监督。

  (14)保证公司流动性资产的安全。完善现金支付手续,定期或不定期对库存现金进行清查盘点;指定专人定期对各家银行的对账单与公司账本核对,编制银行余额调节表,及时发现问题,保证银行存款的安全。

  (1)根据会计准则等有关规定正确确认产品销售收入,按公司有关规定和操作流程认真审核,并及时开具发票,及时入账编制会计凭证。定期指派专人对销售收入的增减因素及毛利率变动因素进行分析。审核出库单(交接清单),对发出商品的开票情况进行跟踪。

  (2)定期做好应收账款的核对工作,及时督促有关部门对到期的应收账款进行催讨;严格按照公司的有关规定做好发货的审核工作。定期对应收账款的分布情况、增减情况等进行分析。

  (3)参与公司企管部做好《营销公司绩效管理方案》讨论、修订,并按照及公司有关规定,根据业务人员的营销收入、资金回笼情况等及时给予结算,完成分销商差价结算。

  (4)做好日常营销公司费用管理及报销审核工作,对营销公司各部门的费用进行控制监督。定期完成销售费用分析。

  (5)指定专人做备用金、收据、保函、投标保证金超期及异常反馈表,反馈至各办事处。

  (6)年末组织营销公司有关部门编制下年度财务预算,并将预算送交财务部(全面预算管理委员会办公室),对公司的反馈做好调整工作。

  (一)公司通过建立财务决策制度,保证公司能够按照既定的财务目标,通过对财务管理环境的分析,利用定性与定量的决策方法,从备选方案中选择最优方案,增加公司经营活动的预见性、计划性,减少盲目性,合理、优化配置公司有限的资源。

  (二)公司通过建立财务风险管理制度,明确经营者、投资者及其他相关人员的管理权限和责任,按照风险与收益均衡、不相容职务分离等原则,控制财务风险。

  4.保证所有交易和事项以正确的金额,在恰当的会计期间及时记录于适当的账户,使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。

  (四)财务管理内部控制制度的核心为职责控制,即任何经济业务的处理,均应由两个或两个以上的部门或人员共同完成,以便对每一项经济业务活动进行互相牵制,防止和纠正失误和舞弊行为,具体如下:

  1.授权者与执行者的牵制原则:有权决定或审批开展经济业务的人员不能同时兼任该项业务经办人员;

  2.执行者与审核者的牵制原则:获准经办经济业务人员不能同时兼任该项经济业务的审核人员;

  3.资产经营者与会计核算者的牵制原则:实物资产和货币资产的保管员或出纳员不能同时兼管记账、核算工作;

  4.会计人员与业务人员的牵制原则:会计人员不能兼办违背职责控制原则的非会计业务。

  1.在客观的财务分析基础上,依据公司、部门所确定的经营目标在未来一定时间内或项目发展过程中的财务收支状况及经济效益进行预计和测算,并就与之相关的投资、筹资及效益的风险和不确定性作实事求是的估计。

  2.预算包括经营预算、专门决策预算和财务预算。经营预算(也称业务预算),是指与企业日常业务直接相关的一系列预算,包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。专门决策预算,是指企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算,包括投融资决策预算等。财务预算,是指与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算,包括资金预算、预计资产负债表、预计利润表等。

  3.财务部应在会计年度终了后一个月或重大项目实施前一个月,向董事长、总裁、财务总监报送能总括反映资金筹集与形成、投放和分配、周转和运用、成本与收益状况的综合(年度)财务预算。

  4.财务预算经董事长、总裁、财务总监审核并按公司章程规定的程序报公司董事会、股东大会审议批准后,由公司企管部分解、下达各部门执行。

  以财务预算制度为基础,以责任控制点为保障的运行机制。根据现代公司管理制度的要求及公司经营特点,将公司的生产经营活动划分为成本控制点、收入控制点、投资控制点、筹资控制点、利润控制点五个项目,实施预算控制。

  公司一方面通过建立内部的弹性预算机制,对于不影响财务预算目标的调整,可以按照内部授权批准制度执行;另一方面,对于预算执行单位提出的财务预算调整事项,逐级向公司预算管理委员会提出书面报告,经批准后执行。

  公司定期开展预算执行分析,结合年度内部经济责任制考核,与预算执行单位负责人的奖惩挂钩。

  1.公司从事会计工作的人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力,掌握财务会计知识和技能,不得任用不具备会计从业技能的人员从事会计工作。

  2.会计人员应定期参加会计人员继续教育,并按相关要求及时办理年检登记等手续。

  (1)具有高度责任心和团队合作意识,良好的职业道德、职业操守和优秀的沟通能力;

  (2)大学本科以上学历或接受过相关专业培训并达到同等业务水平,具有会计师职称或者中国注册会计师资格;

  (1)具有高度责任心和团队合作意识,良好的职业道德、职业操守和良好的沟通能力;

  (2)大学本科以上学历或接受过相关专业培训并达到同等业务水平,具有会计师职称或者中国注册会计师资格;

  (4)精通国家财税法律法规,具备良好的职业判断能力和丰富的财务分析处理经验;

  (2)因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序,被判处刑罚,执行期满未逾五年,或者因犯罪被剥夺政治权利,执行期满未逾五年;

  (3)担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理,对该公司、企业的破产负有个人责任的,自该公司、企业破产清算完结之日起未逾三年;

  (4)担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人,并负有个人责任的,自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾三年;

  (5)曾违反法律、法规和财经制度,有弄虚作假、贪污受贿、侵占财产、挪用财产等违法违纪行为;

  公司主管会计工作负责人经总裁提名并经董事会提名委员会审议通过,由董事会审议决定聘任或解聘。任期与同届董事会任期相一致,连聘可以连任。在主管会计工作负责人任职期间,可以向董事会提出辞职,董事会也可以解聘主管会计工作负责人。

  1.全资子公司财务负责人和会计机构负责人由母公司委派,向母公司主管会计工作负责人负责,各子公司无权任免财务负责人和会计机构负责人。

  2.控股子公司财务负责人按照子公司公司章程的相关规定,母公司推荐,由子公司总裁提名,子公司董事会或执行董事任命,向子公司董事会或执行董事负责,报母公司备案。

  主管会计工作负责人和会计机构负责人不得在公司控股股东、实际控制人及其关联方中担任除董事、监事外的其他职务,不得与公司控股股东、实际控制人和公司的董事、监事、高级管理人员存在关联关系或配偶关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。不得在控股股东、实际控制人及其关联方领取薪酬。

  公司出纳为财务会计敏感岗位,该岗位人员不得与公司控股股东、实际控制人和公司的董事、监事、高级管理人员存在关联关系或配偶关系、直系亲属关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。不得在控股股东、实际控制人及其关联方领取薪酬。

  1.强制轮岗的对象:公司出纳为财务敏感岗位,该岗位人员每三年实行强制轮岗制度,已防范管理风险。

  2.其他轮岗对象:其他财务会计人员根据工作实际需求以及个人专业技术素质能力等不定期进行岗位轮换,以便提高公司财务会计人员能力。

  财务会计人员岗位轮换,由所处财务会计部门负责人提出轮岗名单及拟轮换岗位和原因,经主管会计工作负责人审批后执行。

  资金筹集是指公司通过不同的渠道,采用各种方式,按照一定程序,筹措公司设立、生产经营所需资金的财务活动。公司资金筹集的渠道主要包括:股东投入、银行或非银行金融机构、结算中形成的信用资金、资本市场、自身积累、政府补助、接受捐赠等。资金筹集的方式主要有:发行股票、吸收直接投资、发行公司债券、贷款、商业信用、融资租赁等。

  筹资策略是公司为实现筹资全局性、根本性和长期性战略目标,对资金筹集问题所采取的行动方针,主要包括筹资的评价准则、筹资时机、筹资规模和筹资组合等方面。筹资策略必须以投资策略为依据,充分反映公司投资的要求。公司筹资的原则为:适应市场全方位、多渠道、有选择地筹集资金,做到结构合理、长中短结合,风险防范控制,既要保证生产经营需要,又要降低资金成本。

  公司依法以吸收直接投资、发行股份等方式筹集权益资金的,应当综合考虑国家产业政策导向、公司发展战略、市场前景等一系列宏观因素和资金成本、资本结构等微观因素,明确筹资目的,确定筹资规模、筹资渠道、方式和成本,控制筹资风险,充分分析投资风险并提出应对策略,拟订筹资方案。

  在以发行股份方式筹集的权益资金时,公司从主要募集资金投资项目的选择及决策程序,募集资金的存放、使用、报告和监督,募集资金投资

  1.公司本着务实、谨慎和对投资者负责的精神选择募集资金投资项目。公司在选择募集资金投资项目,应先由技术部门或相关部门、聘请的专业机构和保荐机构对项目可行性进行充分调研、讨论和论证,并提交董事会审议。调研、讨论及论证过程应有明确的责任人和必要的原始记录。

  2.董事会应在充分听取技术或相关部门、保荐机构对项目可行性的调研、论证意见基础上,对募集资金运用方案进行讨论并作出决议。

  3.公司募集资金投资项目应当经股东大会审议批准后方可实施。募集资金投资项目经公司股东大会审议批准后,公司应当根据有关法律、法规和规范性文件的规定,及时、详细披露募集资金投资项目、运用方案、投资风险、决策程序等。

  1.募集资金到位后,公司及时聘请具有证券从业资格的会计师事务所进行验资。同时,公司在银行设立专用账户存储募集资金,对募集资金实行集中存放。公司设立专用账户事宜由公司董事会批准。

  2.公司应当制定募集资金使用计划,并按照募集资金运用方案和使用计划的要求,组织开展募集资金使用工作。

  3.募集资金的使用情况由公司财务部进行日常监管。公司总裁至少每月召开一次办公会议,听取和检查募集资金使用情况,并且于每季度末以书面形式向董事会专项报告募集资金使用情况,并同时抄报监事会和保荐机构。独立董事和监事会有权对募集资金使用情况进行监督。

  4.公司应当在每个会计年度结束后全面核查募集资金投资项目的进展情况。公司内部审计部门至少每季度对募集资金的存放与使用情况检查一次,并及时向董事会审计委员会报告检查结果。公司董事会应当对年度募集资金的存放与使用情况出具专项说明,并聘请会计师事务所对募集资金存放与使用情况进行专项审核,出具专项审核报告。

  募集资金严格按照公司披露的投资项目和资金运用方案使用,不得随意变更。因国家产业政策、市场环境发生重大变化或者因发生不可抗力或其他原因的,公司可以变更募集资金投资项目和资金运用方案。

  公司应当经董事会审议、股东大会决议通过后方可变更募集资金投向。公司变更后的募集资金投向原则上应投资于主营业务。

  公司董事会应当审慎地进行拟变更后的新募集资金投资项目的可行性分析,确信投资项目具有较好的市场前景和盈利能力,有效防范投资风险,提高募集资金使用效益。

  银行融资是公司资金筹集的主要手段之一,公司应合理运用良好的经济资源和信用条件,充分了解和掌握各专业银行和金融机构的实力、贷款政策、利率水平,分析、选择贷款银行的主、次对象,争取最大的信用融资额度;防范公司互保风险,选择效益良好和信用记录良好的公司作为互保对象,并对其在担保期间的经营状况进行全程跟踪分析,及时发现问题,提出解决方案。科学合理的运用各种金融工具为公司融资服务。

  商业信用是指在公司间的商品交易中,以延期付款或预收货款进行资金结算而形成的资金借贷关系,具体体现为应付账款筹资、应付票据筹资和预收账款筹资。公司应充分合理利用对不同客户和不同供应商的控制能力,尽量取得客户最大的预收款项和延长供应商的信用期限延迟付款,保证公司现金流量的充足。

  公司可以通过采用融资租赁形式筹措资金。融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移,也可能不转移。在租赁期开始日,承租人将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值,将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值,其差额作为未确认融资费用。承租人采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的,在租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。

  (二)公司以借款、发行债券、融资租赁等方式筹集债务资金的,应当明确筹资目的,根据资金成本、债务风险和合理的资金需求,进行必要的资本结构决策,并签订书面合同。

  1.配备合格的人员办理筹资业务。办理筹资业务的人员应具备必要的筹资业务专业知识和良好的职业道德,熟悉国家有关法律法规、相关国际惯例及金融业务。

  2.对筹资业务建立严格的授权批准制度,明确授权批准方式、程序和相关控制措施,规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。

  3.制定筹资业务流程,明确筹资决策、执行、偿付等环节的内部控制要求,并设置相应的记录或凭证,如实记载各环节业务的开展情况,确保筹资全过程得到有效控制。定期根据各部门用款计划编制资金使用计划表,上报财务总监审批,合理调度调配资金;当公司资金不足时应及时上报公司总裁、董事长,采取具体措施,保证资金链畅通,防范财务风险。定期做好筹资成本分析,找出差距,采取措施,提高筹资管理水平。具体业务操作应严格遵照公司的有关规定和流程,认真审核每笔业务的手续是否齐备完整,付款期限是否符合规定等。

  4.建立筹资决策、审批过程的书面记录制度以及有关合同或协议、收款凭证、支付凭证等资料的存档、保管和调用制度,加强对与筹资业务有关的各种文件和凭据的管理,明确相关人员的职责权限。明确借款合同的管理以及责任部门的落实,公司财务部应指定专人负责借款合同的管理,记录每个月借款内容,发放贷款行,借款起止日期、借款金额、利率等逐笔详细登记和核对,借款合同要分类存档妥善保管。做好资金流动记录,并定期对资金使用状况进行分析,找出差距原因,制定措施纠正。

  政府补助,是指公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,不包括政府作为公司所有者投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助,是指公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助,是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。公司获得的政府补助资金需设立相应的科目单独核算。

  1.与资产相关的政府补助,确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配计入当期损益。但是,按照名义金额计量的政府补助,直接计入当期损益。

  (1)用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关成本费用或损失的期间,计入当期损益或冲减相关成本。

  (2)用于补偿公司已发生的相关成本费用或损失的,直接计入当期损益或冲减相关成本。

  货币资金,是指公司所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。公司建立内部资金调度控制制度,明确资金调度的条件、权限和程序,统一筹集、使用和管理资金。公司支付、调度资金,均按照内部财务管理制度的规定,依据有效合同、合法凭证,办理相关手续。

  公司应根据现金流动性大的特点,规定现金的使用范围和库存现金限额,建立现金的内部控制制度,并规定备用金的管理办法等。

  1.现金的库存限额管理。根据公司现金收支情况公司拟定三天的日常现金支出为库存现金限额,如果库存现金超过限额时,必须当日送存银行,禁止坐支现金。如有特殊原因滞留超额现金过夜的(如待发放的奖金等),必须经有关领导批准,并做好保管工作。

  2.公司根据《现金管理暂行条例》的规定,结合实际情况,确定本公司的现金开支范围和现金支付限额。不属于现金开支范围或超过现金开支

  (1)支付职工工资、奖金、津贴及劳保、福利费用,支付各种抚恤金,退休金,向个人收购农副产品和其他物资的价款,支付出差人员必须随身携带的差旅费,支付个人劳务报酬等。

  3.出纳人员必须每天进行清点结算,做到日清月结。不得以“白条”抵库,必须账款相符。每日营业终了后,要核对实际库存现金和现金日记账的账面金额,发现账实不相符时,要及时查明原因并予以处理。

  4.稽核人员要每周定期和不定期对库存现金进行清点查核,及时发现不符合国家《现金管理暂行条例》的做法,并纠正错误。

  银行存款是指公司存放在银行或其他金融机构的货币资金。其他货币资金是指存款地点和用途与库存现金和银行存款不同的货币资金,如银行汇票存款、银行本票存款、保函保证金、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款等。

  1.公司严格按照《支付结算办法》等国家有关规定,加强对银行账户的管理,严格按照规定开立账户,办理存款、取款和结算。银行账户的开立应当符合公司经营管理实际需要,不得随意开立多个账户,禁止公司内设管理部门自行开立银行账户。公司定期检查、清理银行账户的开立及使用情况。

  2.公司严格遵守银行结算纪律,不出租和转让账户;不签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用;不签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据;不无理拒绝付款,任意占用他人资金;不违反规定开立和使用银行账户。

  3.涉及到外币经济业务的,按国家《外汇管理条例》和《外汇结汇、售汇、付汇管理规定》的规定办理有关结汇、售汇、付汇手续,并按规定设置外币账户进行会计核算。

  4.出纳人员每日11时前应汇总出前一日的货币资金日报表,并上报财务资金管理相关领导。

  公司指定专人每月定期核对银行账户,编制“银行存款余额调节表”,确保“银行存款”账面余额与“银行对账单”余额调节相符。如调节不符,应当查明原因,及时处理。如有需要可另行指派对账人员以外的其他人员进行审核。

  公司应当加强与货币资金相关的票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。

  公司应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管,个人名章应当由本人或授权人员保管,不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。

  (1)公司银行支票由专人妥善保管,非指定人员一律不得签发支票,填写错误的支票,必须加盖“作废”戳记,作废支票必须与存根联一并保存在一起,以便日后查考。

  (2)凡在本市采购的物资,货款超过1000元以上者一律采用银行转账支票结算。

  (3)财务部签发银行转账支票时,应写清收款单位名称、签发日期、支票用途,并负责办理领取签发手续,不得把转账支票交给收款单位代为签发。

  (1)采购物品时要用汇款结算货款或定购物品待结算款项的,由经办部门经办人办理核对、验收等手续齐全的发票并填写“用款审批单”,交由财务部按采购合同的规定办理汇款,及时填制银行电(信)汇凭证。

  (2)经办部门经办人对该笔汇款负责,要经常与对方联系,及时报账,若有尾款要及时清理收回。

  (1)办理托收承付的款项必须是商品交易,以及因商品交易而产生的劳务供应的款项,购销双方必须签有合法的购销合同,并在合同上写明使用托收承付结算方式。

  (2)财务部收到对方托收承付结算凭证和所附单据后,送交物控部等相关部门指定负责人签收,并及时通知经办人核对,在办理相关验收手续后,托收承付凭证由上述部门交付财务部报账。

  (3)经办人若对该承付的货款、物资品种、规格、质量、数量有疑义时,应负责在承付期内提出书面拒付理由后送交财务部,由财务部负责办理拒付手续。

  (1)公司收到的银行承兑汇票和商业承兑汇票、其他平台单证等由财务部保管,纸质票据应存放在保险箱,电子票据在各系统中保存。由财务部指定专人对票据的收取和支出进行登记,每周定期或不定期组织人员对账面数与实际数进行核对检查,检查内容应包括账实相符情况、未按期兑付票证在到期日起的电子提示付款截图、到期日起的电子追索截图和移送法务情况等。

  (2)根据物控部等有关部门提供的审批手续完整的用款支付单据,财务部从库存银行承兑汇票和商业承兑汇票中寻找适合的票据背书转让给供应商,财务部做好背书转让核销记录。

  (3)对于需要公司开具银行承兑汇票和商业承兑汇票、其他平台单证的业务,由物控部等相关部门按照程序提出要求,财务部负责办理出票手续,办理完毕应及时入账并交付票证。

  (4)财务部负责银行承兑汇票和商业承兑汇票保证金的支付和办理,办理时应复核物控部的用款申请单,与银行签署协议中规定保证金的比率及办理银行承兑汇票和商业承兑汇票的其他资料或单据,无误后交出纳开具支票,支票应填写存入的开户行、账户号码和金额,不得开具空白转账支票。

  财务部负责保函的办理及保证金的支付,办理时需营销公司提供买卖合同,财务部应根据办理保函的要求认真复核合同内容,对不符合办理规定的予以退回补充完整。复核后交出纳开具支票,支票应填写存入的开户行、账户号码和金额,不得开具空白转账支票。

  1.备用金是指财务部门按公司有关制度规定,拨付给内部有关业务与职能管理部门、岗位,用于驻外人员业务开支、采购零星商品物资或日常业务零星开支的备用现金。拟使用备用金的部门必须事先根据工作岗位实际需要,测算一个科学合理的备用金额度,填写备用金审批单,按照有关审批程序规定办理。

  2.借用人根据财务部门确定的岗位额度,提出书面申请,业务和财务部门领导复核,分管副总裁、财务总监审核,总裁签字批准后财务部门支付。

  3.备用金借用人必须按规定的使用范围用途,合理节约使用,不得挪用于与公务无关的支出或个人费用。所属部门负责人应定期或不定期检查借用人的备用金去向,并对不规范行为予以纠正。财务部定期对备用金进行核对,督促有关人员或部门及时报账或交回暂时不需使用的备用金。

  4.备用金借用人调离岗位时,借用部门应责成借用人在五日内清算备用金。备用金的借用部门应将本部门的内部岗位变动及时告知财务部门,以便适时调整。备用金的借用部门及借用人应接受财务部门的跟踪管理和监督。

  大额的资金调度都需要事先签订合同,公司通过建立合同的财务审核制度,明确业务流程和审批权限,实行财务监控。财务部执行日常合同的财务审核制度,对于重大决策项目的合同,公司董事会组成特别工作组进行审核。

  公司应当加强应收款项的管理,评估客户信用风险,跟踪客户履约情况,落实收账责任,减少坏账损失。

  制定合理的信用风险评估制度是公司加强应收账款控制、提高应收账款投资效益的重要前提。公司设立专门的信用管理岗位,负责制定公司信用政策,监督各部门信用政策执行情况,定期(或至少每年)对客户资信情况进行评估,不断收集、健全客户信用资料,建立客户信用档案或者数据库,并就不同的客户明确信用额度、回款期限、折扣标准、失信情况等应采取的应对措施等。营销公司业务部门与客户进行商务谈判,根据公司有关规定确定授予客户的信用期限,负责到期收回货款。专卖店(分销商)的授信额度和信用期限由营销公司法务部和分销部根据公司有关规定予以确认并进行管理。

  营销财务部负责应收账款的记录核销分析等管理工作。营销财务部根据市场支持部提供的单据和合同进行复核,无误后及时进行账务处理。定期对应收账款的增减因素,结构、账龄等进行分析并将分析报告提交有关部门。定期对各欠款单位发放询证函,对客户明细进行调整,根据信用期限定期督促业务部门进行催讨。超过信用期限半年仍未收回的应收账款交法务部清欠人员进行清讨工作。同时对没有如期收账,造成坏账损失的,分别不同情况,进行不同的责任追究。

  1.坏账准备管理:公司定期计提坏账准备,计入信用减值损失。当年实际发生的坏账损失,冲减坏账准备。已经确认的坏账损失,以后如果收回,应冲销坏账准备。

  2.坏账准备提取的范围:以年末应收账款(含商业承兑汇票)和其他应收款的期末余额为基数,根据账龄分组按不同比例提取(详见下表),单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。

  3.对于符合坏账确认标准的应收账款,法务部门必须提供相关有效的证据,未能提供有效证据的必须说明原因,并将证据复印件提供给财务部。坏账确认的标准如下:

  (1)债务人破产已进行清算,扣除债务人清算财产清偿部分后不能收回的款项;

  (2)债务人死亡或失踪,取得公安机关证明后,确定其财产不足清偿部分或无法找到承债人追偿的,需由中介机构出具证明,切实不能收回的款项;

  (3)债务人逾期未履行偿债义务,超过三年,并有充分证据(法院判决证明)表明无法收回;

  (4)因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响确实无法收回,经中介机构出具证明,或驻外使馆出具证明;

  (5)逾期不能收回的款项数额较小,不足弥补清收成本,公司说明经中介机构出具证明的款项。

  存货是指公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等,包括原材料、低值易耗品、包装物、自制半成品、在制品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品等。

  公司对存货业务建立严格的授权审批制度,明确审批人对存货业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。规范存货的采购审批、采购执行程序,并根据合同和内部审批制度付款。

  1.公司根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等制定采购计划,对存货的采购实行预算管理,合理确定材料、在产品、产成品等存货的比例。对采购环节建立完善的管理制度,确保采购过程的透明化。公司根据预算或采购计划办理采购手续,严格控制预算外或计划外采购。

  2.各有关部门用料应通过物控部门办理,不得直接对外采购。物控部门根据公司生产经营计划安排等实际情况,会同有关部门制定出合理的采购计划,采用公开招标采购方式,订立采购合同,使存货始终处于一个较优化的水平上,以保障生产的顺利进行和提高资金使用效益,使公司产品在竞争市场上处于成本领先水平;物控部门每月初和每周初分别向公司财务部门提供准确的材料采购资金使用的月、周计划。

  3.为便于监督材料订购合同的执行情况,物控部门在收到采购发票、运杂费单据、提货单等采购凭据后,要与仓库到货情况进行核对,并据采购凭据填制采购入库单交仓库验收,以明确各方经济责任。

  (1)外购存货入库前一般应经过以下验收程序:检查订货合同、入库通知单、供货公司提供的材质证明、合格证、运单、提货通知单等原始单据与待检验货物之间是否相符;对拟入库存货的交货期进行检验,确定外购货物的实际交货期与订购单中的交货期是否一致;对待验货物进行数量复核和质量检验,必要时可聘请外部专家协助进行;对验收后数量相符、质量合格的货物办理相关入库手续,对经验收不符合要求的货物,应及时办理退货或索赔。

  (2)验收时,发现不符合规格、质差、不能使用的材料,仓管员不得收料,应出具代保管物收据,由物控部门会同财务部办理退货有关手续。验收无误,检验员和仓管员签章后,采购入库单连同发票等有关凭证交财务部办理结算手续。

  (1)存货管理部门对入库的存货应当建立存货明细账,详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容,并定期与财会部门就存货品种、数量、金额等进行核对。

  (2)为了对所有收入、发出、保管的各种存货数量进行核算,各仓库应按每一品种、规格设置存货台账,随时反映其收发和结存数量。物控部经常检查存货卡片的记录,发现某种存货的结存数量高于最高储备量或低于最低储备量或某种存货长期处于呆滞状态时,须向有关部门报告,以便及时采取必要的改进措施。

  (3)仓储部门应当定期对存货进行检查,确保及时发现存货损坏、变质等情况。公司应当重视生产现场的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理控制,防止浪费、被盗和流失。公司内所有入库物资,仓管员应妥善保管,防止损坏、变质、生锈、遗失,不得混乱堆放。

  1.公司生产部门、基建部门领用材料,应当持有生产部门及其他相关部门核准的领料单。超出存货领料限额的,应当经过特别授权。生产用原材料由各分厂材料员按照排产计划办理领用手续,分厂厂长应于每月末结合材料利用率指标对材料实际消耗情况进行审核,发现异常的应核查材料领用数量的正确性。仓管员按用料计划核实发料,发料时应检查领料单填写的存货编码、存货名称、型号规格、数量,双方在料单上签章。大修及技改用料,应由归口管理部门按计划批准,按工程项目计划发料。

  2.公司各部门领用产成品的,应由使用部门指定专人办理领用,经领用部门分管领导、总裁等在授权范围内审批后发货。产成品出库时仓管员应及时登记出仓品种、数量、规格等资料。财务部根据产成品销售凭证和领用凭证按实际成本采用加权平均法计算结转发出产成品的成本。仓库应当根据经审批的销售通知单发出货物,并定期将发货记录同营销部门和财务部门核对。

  3.财务部门针对存货种类繁多、存放地点复杂、出入库发生频率高等特点,加强与仓储部门账实核对工作,避免出现已入库存货不入账或已发出存货不销账之情形。

  1.公司采用的存货盘点制度为永续盘存制。公司应当制定详细的盘点计划,合理安排人员、有序摆放存货、保持盘点记录的完整,及时处理盘盈、盘亏。对于特殊存货,可以聘请专家采用特定方法进行盘点。存货的盘盈、盘亏应当及时编制盈亏审批表,分析原因,提出处理意见,经相关部门批准后,在期末结账前处理完毕。

  2.仓库管理员平时应经常核对账物,做好原始记录,每月末应对库内产成品进行一次盘点。为了确保账物相符,物资管理部门会同财务部门进行定期、不定期的抽查。年度终了时各仓库应对库存存货进行全面清查,编报年度存货库存表。

  3.每季度物控和营销部门应协助财务部门作好存货分析,提供财务部门所需的有关数据材料,以便确定是否需要计提减值准备。

  固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产。主要有房屋建筑物、机器设备、电子设备、运输设备、仪器仪表,以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等公司认为有必要管控的资产。

  公司通过制定固定资产业务流程,明确固定资产投资预算编制、取得与验收、使用与维护、处置等环节的控制要求,并设置相应的记录或凭证,如实记载各环节业务开展情况,及时传递相关信息,确保固定资产业务全过程得到有效控制。

  1.总裁(董事长)为公司固定资产的总负责人,固定资产的增减经总裁、董事长在授权范围内审批后方可购买或报废。

  2.固定资产分管部门要指定专职人员负责对公司固定资产的合理调度,负责转移时审批,退库或报废时鉴定,并监督本制度的全面贯彻实施。

  4.各使用部门负责设备增加时验收、拆除时鉴定、退库或报废等事项。指定专人负责管理固定资产单。固定资产增加时开立卡片,固定资产转移时办理转移手续,固定资产拆除时办理退库或报废手续。固定资产大修后,负责记录有关变动情况。

  5.基础设施与安全管理部门等归口管理部门负责固定资产日常维修保养管理,设立固定资产台账,对固定资产增减变化进行记录跟踪。年末会同财务部等有关部门负责固定资产盘点清查和核对工作。

  6.基础设施与安全管理部负责新设备的安装调试和建筑基础工程的施工监督,保证设备和工程按时安装或投入使用。

  1.公司严格执行固定资产投资预算。对于预算内固定资产投资项目,有关部门应严格按照预算执行进度办理相关手续;对于超预算或预算外固定资产投资项目,应由固定资产相关责任部门提出申请,进行审批后再办理相关手续。

  2.固定资产的购置应由使用部门或基础设施与安全管理部等归口管理部门按公司预算计划或公司有关决议提出申请,报总裁、董事长批准,由物控部门负责实施。基建或技改完成移交生产的固定资产、委托外单位或公司内自制设备完成移交生产的固定资产,均须移交单位列出详细的固定资产移交清单,财务部门按建造过程中该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出入账,归口管理部门按清单分项开立固定资产单。

  零星购置固定资产,应按计划项目,经使用部门申请,归口管理部门确认后经分管高管审核并提交总裁、董事长同意后方可购买;公司财务部门按照实际支付的买价加上支付的包装费、运杂费、安装成本和交纳的有关税费作账务处理,归口管理部门开立固定资产单。

  3.设备管理部门依据批准下达采购通知,采购部门具体办理采购事项,由归口管理部门组织相关人员验收、安装并调试固定资产。

  1.公司加强固定资产的日常管理工作,授权具体部门或人员负责固定资产的日常使用与维修管理,保证固定资产的安全与完整。固定资产经常性修理由生产费用开支,不增加固定资产原值,但由于技术上所作变动,因此修理后应在固定资产单上登记变更记录。大修理过程中新增固定资产,按照固定资产增加手续办理;拆除后不能使用的固定资产按报废手续办理。固定资产改建、扩建称为固定资产改良,应计入固定资产的价值,应当办理固定资产增加手续。固定资产改建工程一般要通过“在建工程”科目核算,工程完工交付使用后再转入“固定资产”。

  2.公司依据国家有关规定,结合公司实际,确定计提折旧的固定资产范围、折旧方法、折旧年限、净残值率等折旧政策,并制定和实施固定资产目录制度。公司固定资产折旧采用平均年限法计提,分类折旧年限列表如下:

  3.公司定期对固定资产进行盘点。应当确保固定资产归口管理部门、使用部门和财务部门进行固定资产账簿记录的核对,确保账账相符。

  1.公司建立固定资产使用转移单,一式三份,一份存使用部门,一份存归口管理部门,一份交财务部。一些虽不属固定资产的设备,为便于对其进行管理也可以开立固定资产单,但应作为非固定资产的记号加以区别。公司设立专门固定资产账套对固定资产进行专项管理核算。

  固定资产处置包括固定资产的出售、转让、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。

  (1)固定资产报废和毁损:固定资产因技术改造造成生产流程重大改革需要报废的,因长期使用磨损严重、锈蚀风化、人力不可抗拒的自然灾害等原因发生损毁无法修复的,应在拆除前,由使用部门填写《固定资产处置审批单》,提交归口管理部门鉴定,经分管领导审核,总裁、董事长批准后实施,超出授权范围的应上报董事会审议批准。《固定资产处置审批单》应于处置当月提交财务部门进行报废账务处理。报废物资由原使用部门办理其他入库单,物控部组织实施变卖,让售合同、发票等相关资料应及时送交财务部进行账务处理。

  (2)固定资产出售、转让,由原使用部门填制《固定资产处置审批单》,提交归口管理部门确认,经分管领导审核,提交总裁、董事长审批后,转交物控部组织实施招投标。资产拆除时应注意保持资产的安全完整不影响二次销售,资产移交时应取得承接方的签收记录。《固定资产处置审批单》、让售合同、发票应及时提交财务部进行账务处理。

  (3)固定资产对外投资,根据公司签订的投资协议,原使用部门填制《固定资产处置审批单》,提交归口管理部门、投资部门确认,经分管领导审核,提交总裁、董事长审批,超出授权范围的上报董事会审议批准后执行。资产移交时应取得承接方的签收确认。《固定资产处置审批单》应填列固定资产名称、型号规格、数量、评估价值等信息资料。《固定资产处置审批单》、投资协议等资料应及时提交财务部进行账务处理。

  (4)出售、报废和毁损、盘亏等原因减少的固定资产,均应通过“固定资产清理”科目核算,并同时转销已计提的“固定资产减值准备”科目。投资转出、捐赠转出、无偿调出而减少的固定资产,也应通过“固定资产清理”科目核算,并转销已计提的减值准备。

  (1)内部转移或退库:固定资产内部转移或退库,由原使用部门填写《固定资产内部转移单》,经调入调出部门、归口管理部门确认,报分管领导审批。 归口管理部门应根据《固定资产内部转移单》在当月录入部门转移变动单,修改使用部门和使用人等信息,财务部据以办理内部转移的折旧账务处理。不需用固定资产退库,需经归口管理部门鉴定,报总裁、董事长批准后封存,同时财务部按照相关规定进行账务处理。

  (2)固定资产出租、出借转移,由原使用部门填制《固定资产处置审批单》,提交归口管理部门确认,经分管领导审核,总裁、董事长批准后,报送物控部与承租方、承借方签订合同。固定资产出租、出借移交实物时应取得承接方的书面签收确认文件。物控部应及时将《固定资产处置审批单》、合同等相关资料提交财务部作收取押金、租金等相关账务处理。租借期满,物控部应督促收回资产,资产收回时由归口管理部门组织相关人员对资产进行鉴定评价,并将结果反馈至物控部。资产完好的由原使用部门进行签收;若发现资产损坏,需向对方收取赔偿费用的,物控部应与承接方签定补充协议。签收记录、协议等相关单据应及时送交财务部进行账务处理。

  在建工程是指固定资产的新建、改建、扩建或技术改造、设备更新等,在固定资产达到预定可使用状态前发生的支出,具有投资额大,投资回收期长,对公司的资金运用和经济效益影响深远等特点。

  公司指定部门专门负责,财务部协助专门机构或小组进行投资方案的可行性分析深入调查,进行市场预测,分析项目的投资效益,投资回收期,利润增量等经济指标,精心选择最佳投资方案,确保技术上的先进性、实用性,经济的合理性、效益性;在可行性分析的基础上,制定项目建议书,经总裁、董事长批准上报董事会,董事会审议批准授权董事长签字后执行。建立项目逐级审批制度,明确职能部门、项目负责人、技术负责人、财务部门、主管领导各自的权责。

  基础设施与安全管理部具体负责在建工程的实施和日常管理。根据在建工程规模与建设期限,合理编制年度在建工程支出计划和在建工程成本计划,以利于有计划、有步骤地合理组织在建工程投资财务活动,及时合理地落实在建工程所需投资资金,定期检查每月、每季及每年度在建工程投资计划的执行情况,督促施工公司依据计划管理的要求,保质保量及时完成各项在建工程的施工任务。

  依据本省和本地区的现行预算定额及在建工程的工程量,对施工单位提交的工程概(预)算进行严格审查,防止施工单位任意提高材料预算价格、扩大工程成本开支范围、虚报在建工程量、提高工程费用标准等不合理方式冒领在建工程款,促使施工公司实事求是地正确编制工程概(预)算,有效提高在建工程的预算管理水平。

  根据“管用结合”的原则,建立健全在建工程材料、物资及机器设备归口分级管理制,实施单独储备,分别核算。工程材料等的出入库必须有严格的手续,工程领料时应在领料单据上注明工程项目信息,由使用部门提出申请,分管副总批准后仓库方可出仓。财务部门配合物资部门合理采购和储备物资,保质、保量,按时组织工程物资供应,防止盲目订货,按照建设工程进度情况, 保持适度水平,定期清查和盘点在建工程材料、物资、机器设备,发现问题要采取行之有效的措施及时予以纠正,以确保在建工程材料物资的安全、完整和充分使用。

  对于出包工程,要严格按照合同规定要求和工程施工进度、工程量、技术、质量、已完工情况预付价款,并有相关工程技术人员和项目负责人的签字认定方可支付,预付工程价款的支付手续要健全,必须出具正式的收据,填写的内容、数字要正确无误。对于自营工程,要严格审查各项支出的合法性,分清在建工程的开支范围和生产成本的开支范围,对伸缩性比较大的管理费和不可预见费的管理,要精打细算,健全内部各部门的岗位责任制,分解管理费用指标,归口管理。要加强工程质量管理,既要节约使用资金,又要保证工程需要的合理开支和质量要求,发现质量问题要督促及时返修,杜绝隐患。

  要注意做好日常的基础工作。各项工程部分完工,应要求施工单位及时提供有关技术资料,竣工图纸和工程价款结算清单,认真进行现场验收,然后办理财务结算,做到不重不漏,为整个建设项目竣工后编制竣工决算积累完整的资料;要做好各项账目、物资以及债权债务的结束清理工作;

  对各项支出认真复查核实;各种器材和多余物资,要逐项清点,达到账实相符,并妥善保管,按有关规定及时处理。正确计算建设成本,严格在建工程的计量验收制度和预算定额管理,及时编制在建工程财务竣工决算,组织有关部门做好竣工验收工作,促使各项工程及时交付使用和发挥效益,通过考核项目建设工期、工程质量、建设成本、项目生产能力等,明确有关部门和人员的责任,实行奖惩。

  内审部定期或不定期对在建工程的实施、竣工验收、结算等过程进行全程监督,定期对在建工程的过程编制审计报告,并上报董事会及有关部门。

  投资性房地产,是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。投资性房地产应当按照成本进行初始计量。

  只有当与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入公司,并且该投资性房地产的成本能够可靠地计量,才能确认为投资性房地产。投资性房地产的范围包括:已出租的土地使用权;持有并准备增值后转让的土地使用权;已出租的建筑物。

  有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的,可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。采用公允价值模式计量的,应当同时满足下列条件:投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场;公司能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值,公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。

  当董事会决定改变房地产的使用用途时,例如:作为存货的房地产,改为出租;自用土地使用权停止自用,用于赚取租金或资本增值;自用建筑物停止自用,改为出租。公司房产管理部门应及时寻找承租方,签订出租合同,并将相关资料及时提供财务部门。财务部负责审查出租合同的签订及收款。当投资性房地产被处置,或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时,应当终止确认该项投资性房地产。公司出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损,应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

  无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产包括:专利权、专有技术、特许权、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。

  公司通过建立健全无形资产的管理制度,根据其层次类别的不同,进行分类管理;通过各种渠道,充分利用无形资产,实现超额收益;建立财务监控体系,防止资产权益受损。公司通过自创、购买、接受投资等方式取得的无形资产,应当依法明确权属,落实有关经营、管理的财务责任。无形资产出现转让、租赁、质押、授权经营、连锁经营、对外投资等情形时,公司应当签订书面合同,明确双方的权利义务,合理确定交易价格。

  公司应严格按照知识产权等法律法规的要求,确认无形资产的权属,避免后续法律和经济纠纷。公司建立内部知识产权管理制度,依法划清公司职工职务技术成果与非职务技术成果的界限。

  公司内部研究开发项目的支出,应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益。公司内部研究开发项目开发阶段的支出,同时满足下列条件的,才能确认为无形资产:

  (3)无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,应当证明其有用性;

  (4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产;

  开展无形资产经营是发挥无形资产自身价值,并使公司价值得到提升的关键。在经营时,应签订书面合同,明确各方的责权利关系,避免法律和经济的纠纷。在可以进入市场交易的前提下,公司可以通过转让、租赁、质押、特许经营、对外投资等方式,充分发挥无形资产可以被多个主体同时使用的特点,实现无形资产自身的价值和价值增值。

  在经营过程中,应增强对无形资产的开发、保护和发展的意识,注意挖掘公司的无形资产要素,并积极采取措施加以保护和发展。

  公司至少于每年终了逐项检查无形资产预计带来未来经济利益的能力,对预计可收回金额低于其账面价值的计提减值准备。

  在无形资产经营过程中,应综合考虑多种因素对交易定价的影响,包括:无形资产的成本、自身状况、收益实现风险的大小、实施环境、接受单位及所在行业的情况、处置方式、处置内容、支付方式、市场因素、法律因素等。另外,应明确无形资产交易定价程序,包括评估及协商程序。

  对外投资是公司将货币资金、实物或无形资产让渡给其他单位,然后通过从其他单位获取利息、股利等形式,实现经营规模扩张和资产增值的行为。包括股权投资、债权投资、混合投资、基金投资等,而股权投资又包括子公司投资、联营公司投资和合营公司投资。

  1.公司股东大会、董事会为公司对外投资的决策机构,各自在其权限范围内,对公司的对外投资作出决策。

  2.董事会战略委员会为领导机构,负责统筹、协调和组织对外投资项目的分析和研究,为决策提供建议。

  3.公司总裁(董事长)为对外投资实施的主要负责人,负责对新项目实施的人、财、物进行计划、组织、监控,并应及时向董事会汇报投资进展情况,提出调整建议等,以利于董事会及股东大会及时对投资作出修订。

  4.公司董事会办公室为对外投资的日常管理部门,负责对对外投资项目进行效益评估,筹措资金,办理相关手续等。